類型：學(xué)習(xí)教育
題目總量：200萬+
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（1）2×18年12月購入管理用固定資產(chǎn)，原價為500萬元，預(yù)計凈殘值為50萬元，預(yù)計使用年限為50年，按雙倍余額遞減法計提折舊，稅法按年限平均法計提折舊，折舊年限與預(yù)計凈殘值和會計規(guī)定相一致；
（2）2019年1月1日，甲公司支付價款200萬元購入一項專利技術(shù)，企業(yè)根據(jù)各方面情況判斷，無法合理預(yù)計其為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益的期限，將其視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。假定稅法規(guī)定此專利技術(shù)攤銷年限為20年，采用直線法攤銷，無殘值。2019年12月31日，該無形資產(chǎn)的可收回金額為180萬元；
（3）2019年甲公司因銷售產(chǎn)品承諾3年的保修服務(wù)，年末預(yù)計負(fù)債賬面余額為100萬元，當(dāng)年度未發(fā)生任何保修支出，按照稅法規(guī)定與產(chǎn)品售后服務(wù)有關(guān)的費用在實際支付時允許稅前扣除。
要求：
（1）計算甲公司2019年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額；
（2）計算甲公司2019年所得稅費用的金額并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄。
參考答案：（1）事項（1）2019年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值=500-500/50×2=480（萬元），計稅基礎(chǔ)=500-（500-50）/50=491（萬元），產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=491-480=11（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=11×25%=2.75（萬元）；
事項（2）無形資產(chǎn)使用壽命不確定，不計提攤銷，所以2019年12月31日成本為200萬元，可收回金額為180萬元，所以賬面價值為180萬元，計稅基礎(chǔ)=200-200/20=190（萬元），產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=190-180=10（萬元），確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=10×25%=2.5（萬元）；
事項（3）2019年12月31日預(yù)計負(fù)債賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為0元，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=100×25%=25（萬元）；
綜上：2019年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額=2.75+2.5+25=30.25（萬元）。
（2）甲公司2019年應(yīng)交所得稅=（5000+11+10+100）×25%=1280.25（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)為30.25萬元，所得稅費用=1280.25-30.25=1250（萬元）。
會計分錄為：
借：所得稅費用12500000
遞延所得稅資產(chǎn)302500
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅12802500
答案解析:
相關(guān)知識：第三節(jié) 所得稅費用的確認(rèn)和計量
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