簡(jiǎn)答題 【2021年真題】
甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額度用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2x20年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2x21年4月10日，2x20年度企業(yè)所得稅匯算清繳日為2X21年4月20日。甲公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。2x21年1月1日至2x21年4月10日，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
資料一：2x21年1月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)2X20年6月15日以賒購(gòu)方式購(gòu)入并于當(dāng)日投入行政管理用的一臺(tái)設(shè)備尚未入賬，該設(shè)備的購(gòu)買價(jià)格為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，該設(shè)備的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。根據(jù)稅法，規(guī)定2X20年甲公司該設(shè)備準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用為60萬(wàn)元，但甲公司在計(jì)算2x20年度應(yīng)交企業(yè)所得稅的未扣除該折舊費(fèi)用。
資料二：2x21年1月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)其將2X20年12月1日收到的用于購(gòu)買研發(fā)設(shè)備的財(cái)政補(bǔ)貼資金300萬(wàn)元直接計(jì)入了其他收益，至2x21年1月25日，甲公司尚未購(gòu)買該設(shè)備。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司收到的該財(cái)政補(bǔ)貼資金屬于不征稅收入。甲公司在計(jì)算2x20年度應(yīng)交企業(yè)所得稅時(shí)已扣除該財(cái)政補(bǔ)貼資金。
資料三：2x21年2月10日，甲公司收到法院關(guān)于乙公司2X20年起訴甲公司的判決書，判定甲公司因合同違約應(yīng)向乙公賠償500萬(wàn)元，甲公司服從判決，2x20年12月31日，甲公司根據(jù)律師意見已對(duì)該訴訟確認(rèn)了400萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。根據(jù)稅法規(guī)定，因合同違約確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許在預(yù)計(jì)時(shí)稅前扣除，只有在損失實(shí)際發(fā)生時(shí)，才允許稅前扣除。2x20年12月31日，甲公司對(duì)該預(yù)計(jì)負(fù)債如確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)100萬(wàn)元。
本題涉及的差錯(cuò)均為重要前期差錯(cuò)，不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。
要求1：編制甲公司對(duì)至2x21年1月20日發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正的會(huì)計(jì)分錄。
要求2：編制甲公司對(duì)其2x21年1月25日發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正的會(huì)計(jì)分錄。
要求3：判斷甲公司2x21年2月10日收到法院判決是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄