類型：學(xué)習(xí)教育
題目總量：200萬+
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簡答題 境內(nèi)某居民企業(yè)甲公司2014年實現(xiàn)銷售收入3000萬元，年度利潤總額1000萬元，已預(yù)繳企業(yè)所得稅188萬元。經(jīng)注冊會計師審核，發(fā)現(xiàn)以下事項： (1)利潤總額中包括從境內(nèi)居民企業(yè)乙公司（適用的企業(yè)所得稅稅率為15%）分回的稅后投資收益200萬元； (2)利潤總額中包括甲公司轉(zhuǎn)讓國債取得的轉(zhuǎn)讓收益25萬元； (3)在計算利潤總額時，新產(chǎn)品研究開發(fā)費用80萬元已計入管理費用扣除； (4)在計算利潤總額時，業(yè)務(wù)宣傳費200萬元已計入銷售費用扣除； (5)在計算利潤總額時，甲公司直接向某災(zāi)區(qū)捐贈的30萬元已計入營業(yè)外支出扣除； (6)在計算利潤總額時，甲公司通過市民政部門向某災(zāi)區(qū)小學(xué)捐贈的130萬元已計入營業(yè)外支出扣除。已知：甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，乙公司為非上市公司。要求：根據(jù)上述資料，計算甲公司2014年度匯算清繳時應(yīng)補(bǔ)繳（或應(yīng)退）的企業(yè)所得稅稅額。
參考答案：
(1)甲公司從乙公司分回的稅后投資收益屬于免稅收入（屬于符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益），應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額200萬元。 (2)甲公司轉(zhuǎn)讓國債取得的轉(zhuǎn)讓收益25萬元不屬于免稅收入，無需進(jìn)行納稅調(diào)整。 (3)新產(chǎn)品研究開發(fā)費用在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予加計扣除50%，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=80×50%=40（萬元）。 (4)業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=3000×15%=450（萬元），實際發(fā)生額為200萬元，無需進(jìn)行納稅調(diào)整。 (5)甲公司直接向災(zāi)區(qū)捐贈的30萬元不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額30萬元。 (6)甲公司通過市民政部門向災(zāi)區(qū)小學(xué)的捐贈，扣除限額=1000×12%=120（萬元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=130-120=10（萬元）。 (7)甲公司2014年應(yīng)納所得稅額=(1000-200-40+30+10)×25%=200（萬元）。 (8)甲公司2014年度匯算清繳時應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=200-188=12（萬元）。
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