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       中級(jí)會(huì)計(jì)師 
      
            
        
      
    
      
    
    
      
    
      
        
      
        
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      母子公司適用的所得稅稅率為25%，均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%
      
						
      
							來(lái)源：焚題庫(kù) [2020年3月21日] 【大 中 小】
							
      
							
							
						
      
					
      
					
      
						
      
							
      
							
      
								
      類(lèi)型：學(xué)習(xí)教育
      
								
      題目總量：200萬(wàn)+
      
								
      軟件評(píng)價(jià)：
      
							
      
						
      
						
      
							
      下載版本
      
							
						
      
						
        
					
        
					
        
						
        
					
        
					
        
						
        

        簡(jiǎn)答題 母子公司適用的所得稅稅率為25%，均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。 2012年6月30日，母公司以含稅價(jià)10530萬(wàn)元將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售給子公司，其銷(xiāo)售成本為7500萬(wàn)元，全部?jī)r(jià)款已收到。子公司購(gòu)買(mǎi)該產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)核算，并支付安裝費(fèi)用70萬(wàn)元，安裝完畢交付使用后按9070萬(wàn)元的原價(jià)入賬并在其個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中列示。假設(shè)子公司對(duì)該固定資產(chǎn)按5年的使用期限計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值與子公司會(huì)計(jì)處理相同。要求： (1)編制2012年與固定資產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部交易抵銷(xiāo)分錄。 (2)編制2013年與固定資產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部交易抵銷(xiāo)分錄。 (3)編制2014年與固定資產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部交易抵銷(xiāo)分錄。 (4)編制2015年與固定資產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部交易抵銷(xiāo)分錄。 (5)編制2016年與固定資產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部交易抵銷(xiāo)分錄。 (6)假定子公司在2017年6月30日該固定資產(chǎn)使用期滿(mǎn)時(shí)對(duì)其報(bào)廢清理，編制抵銷(xiāo)分錄。 (7)假定2016年年末子公司將該設(shè)備出售，取得營(yíng)業(yè)外收入，編制有關(guān)抵銷(xiāo)分錄。 (8)假定內(nèi)部交易固定資產(chǎn)期滿(mǎn)后仍繼續(xù)使用，在2019年5月報(bào)廢，編制2017年、2018年、2019年有關(guān)抵銷(xiāo)分錄。（答案中的金額單位以萬(wàn)元表示）
        

        參考答案：
        

        (1)①固定資產(chǎn)價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)抵銷(xiāo)：借：營(yíng)業(yè)收入 9000 貸：營(yíng)業(yè)成本 7500 固定資產(chǎn)--原價(jià) 1500 借：固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊 150 貸：管理費(fèi)用150(1500÷5×6/12) ②確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)：借：遞延所得稅資產(chǎn) 337.5 貸：所得稅費(fèi)用 337.5[(1500-150)×25%] ③現(xiàn)金流量的抵銷(xiāo)：借：購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 10530 貸：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 10530 (2)①固定資產(chǎn)價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)抵銷(xiāo)：借：未分配利潤(rùn)--年初 1500 貸：固定資產(chǎn)--原價(jià) 1500 ②多計(jì)提的折舊額抵銷(xiāo)：借：固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊 150 貸：未分配利潤(rùn)--年初 150 借：固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊 300 貸：管理費(fèi)用 300(1500÷5) ③確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)：借：遞延所得稅資產(chǎn) 337.5 貸：未分配利潤(rùn)--年初 337.5 借：所得稅費(fèi)用 75 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 75[337.5-(1500-300×1.5)×25%] (3)①固定資產(chǎn)價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)的抵銷(xiāo)：借：未分配利潤(rùn)--年初 1500 貸：固定資產(chǎn)--原價(jià) 1500 ②多計(jì)提的折舊額抵銷(xiāo)：借：固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊450(300×1.5) 貸：未分配利潤(rùn)--年初 450 借：固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊 300 貸：管理費(fèi)用 300 ③確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)：借：遞延所得稅資產(chǎn) 262.5 貸：未分配利潤(rùn)--年初 262.5 借：所得稅費(fèi)用 75 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 75[262.5-(1500-300×2.5)×25%] (4)①固定資產(chǎn)價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)抵銷(xiāo)：借：未分配利潤(rùn)--年初 1500 貸：固定資產(chǎn)--原價(jià) 1500 ②多計(jì)提的折舊額抵銷(xiāo)：借：固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊 750 貸：未分配利潤(rùn)--年初 750(300×2.5) 借：固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊 300 貸：管理費(fèi)用 300 ③確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)：借：遞延所得稅資產(chǎn) 187.5 貸：未分配利潤(rùn)--年初 187.5 借：所得稅費(fèi)用 75 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 75[187.5-(1500-300×3.5)×25%] (5)①固定資產(chǎn)價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)抵銷(xiāo)：借：未分配利潤(rùn)--年初 1500 貸：固定資產(chǎn)--原價(jià) 1500 ②多計(jì)提的折舊額抵銷(xiāo)：借：固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊 1050(300×3.5) 貸：未分配利潤(rùn)--年初 1050 借：固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊 300 貸：管理費(fèi)用 300 ③確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)：借：遞延所得稅資產(chǎn) 112.5 貸：未分配利潤(rùn)--年初 112.5 借：所得稅費(fèi)用 75 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 75[112.5-(1500-300×4.5)×25%] (6)①固定資產(chǎn)抵銷(xiāo)：借：未分配利潤(rùn)--年初 150 貸：管理費(fèi)用 150 ②確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)：借：遞延所得稅資產(chǎn) 37.5 貸：未分配利潤(rùn)--年初 37.5 借：所得稅費(fèi)用 37.5 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 37.5 (7)①固定資產(chǎn)價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)抵銷(xiāo)：借：未分配利潤(rùn)--年初 1500 貸：營(yíng)業(yè)外收入 1500 ②多計(jì)提的折舊額抵銷(xiāo)：借：營(yíng)業(yè)外收入 1050(300×3.5) 貸：未分配利潤(rùn)--年初 1050 借：營(yíng)業(yè)外收入 300 貸：管理費(fèi)用 300 ③確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)：借：遞延所得稅資產(chǎn) 112.5 貸：未分配利潤(rùn)--年初 112.5 借：所得稅費(fèi)用 112.5 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 112.5 (8)2017年： ①固定資產(chǎn)價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)抵銷(xiāo)：借：未分配利潤(rùn)--年初 1500 貸：固定資產(chǎn)--原價(jià) 1500 ②多計(jì)提的折舊額抵銷(xiāo)：借：固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊 1350(300×4.5) 貸：未分配利潤(rùn)--年初 1350 借：固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊 150 貸：管理費(fèi)用 150 ③確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)：借：遞延所得稅資產(chǎn) 37.5 貸：未分配利潤(rùn)--年初 37.5 借：所得稅費(fèi)用 37.5 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 37.5[37.5-(1500-1500)×25%] 2018年：借：未分配利潤(rùn)--年初 1500 貸：固定資產(chǎn)--原價(jià) 1500 借：固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊 1500 貸：未分配利潤(rùn)--年初 1500 2019年5月報(bào)廢，不需要編制任何抵銷(xiāo)分錄。
        

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