某綜合性企業(yè)為一般納稅人,2013年度發(fā)生如下業(yè)務(wù):
(1)4月初與甲公司簽訂了一份以貨換貨合同,合同約定,以價(jià)值520萬元的產(chǎn)品換取500萬元的原材料,甲公司補(bǔ)差價(jià)20萬元。
(2)5月初與乙公司簽訂一份加工合同,為乙公司加工一批商品,合同約定原材料由乙公司提供,價(jià)值300萬元,收取加工費(fèi)為150萬元。
(3)6月份與金融機(jī)構(gòu)簽訂一年期流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同,合同規(guī)定一個(gè)年度內(nèi)的最高借款額為每次400萬元,當(dāng)年實(shí)際發(fā)生借款3次,累計(jì)借款額為370萬元。
(4)8月份與丙公司簽訂專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同,合同注明轉(zhuǎn)讓收入100萬元。
(5)10月初將一間門面租給某商戶,簽訂財(cái)產(chǎn)租賃合同,租期兩年,合同記載年租金12萬元,本年內(nèi)租金收入3萬元。
(6)11月份以一棟價(jià)值100萬元的房產(chǎn)作抵押,取得銀行抵押貸款70萬元,并簽訂了抵押貸款合同,年底由于資金周轉(zhuǎn)困難,按合同約定將房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行,并簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。
要求:根據(jù)上述資料,逐項(xiàng)分析企業(yè)應(yīng)如何計(jì)算繳納印花稅,并計(jì)算出具體應(yīng)繳納印花稅的金額。
參考答案:
(1)以貨換貨合同應(yīng)分別按購銷合同繳納印花稅;應(yīng)繳納的印花稅=(520+500)×0.3‰×10000=3060(元)
(2)加工合同中原材料由乙公司提供,僅就加工費(fèi)按加工承攬合同繳納印花稅。應(yīng)繳納的印花稅=150×0.5‰×10000=750(元)
(3)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同,應(yīng)該以其規(guī)定的最高限額為計(jì)稅依據(jù),在簽訂時(shí)貼花一次,在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的,不再另行貼花。應(yīng)繳納印花稅=400×0.05‰×10000=200(元)
(4)專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)按技術(shù)合同繳納印花稅。應(yīng)繳納印花稅=100×0.3‰×10000=300(元)
(5)財(cái)產(chǎn)租賃合同按合同所載的租金總額計(jì)算繳納印花稅。應(yīng)繳納的印花稅=12×2×1‰×10000=240(元)
(6)房產(chǎn)作抵押,抵押期間不繳納印花稅,抵押期滿轉(zhuǎn)讓房產(chǎn),按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅;簽訂抵押貸款合同,按借款合同繳納印花稅。應(yīng)繳納的印花稅=70×0.05‰×10000+100×0.5‰×10000=535(元)
【該題針對“印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
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