甲公司2×20年6月30日將自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)作出租，且以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該房產(chǎn)原值為1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年
類型：學(xué)習(xí)教育
題目總量：200萬+
軟件評(píng)價(jià)：
下載版本
A.2×20年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為930萬元
B.2×20年12月31日投資性房地產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為650萬元
C.2×20年12月31日遞延所得稅負(fù)債期末余額為70萬元
D.2×20年應(yīng)增加所得稅費(fèi)用70萬元
正確答案：D
答案解析:2×20年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為其公允價(jià)值930萬元，選項(xiàng)A正確；
2×20年12月31日投資性房地產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=（1000-1000/10×3）-1000/10×6/12=650（萬元），選項(xiàng)B正確；
2×20年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額=（930-650）×25%=70（萬元）,選項(xiàng)C正確；
甲公司2×20年6月30日初始確認(rèn)投資性房地產(chǎn)時(shí)以公允價(jià)值1000萬元入賬，
計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-1000/10×3=700（萬元），
產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=1000-700=300（萬元），
確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)其他綜合收益的金額為75萬元（300×25%），
2×20年影響損益的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=1000/10×6/12-（1000-930）=-20（萬元），
對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用=-20×25%=-5（萬元），
或計(jì)入所得稅費(fèi)用金額=70-75=-5（萬元），選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
【提示】該自用房產(chǎn)至2×20年6月30日已經(jīng)使用3年,即折舊金額300萬元（1000/10×3）中包含2×20年1月1日至2×20年6月30日應(yīng)計(jì)提的折舊額。
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