某房地產開發(fā)公司于2013年1月受讓一宗土地使用權,根據轉讓合同支付轉讓方地價款6000萬元,當月辦好土地使用權權屬證書。2013年2月至2014年3月中旬該房地產開發(fā)公司將受讓土地70%(其余30%尚未使用)的面積開發(fā)建造一棟寫字樓。在開發(fā)過程中,根據建筑承包合同支付給建筑公司的勞務費和材料費共計5800萬元;發(fā)生的利息費用為300萬元,不高于同期限貸款利率并能提供金融機構的證明。3月下旬該公司將開發(fā)建造的寫字樓總面積的20%轉為公司的固定資產并用于對外出租,其余部分對外銷售。2014年4月一6月該公司取得租金收入共計60萬元,可供銷售部分全部售完,共計取得銷售收入14000萬元。該公司在寫字樓開發(fā)和銷售過程中,共計發(fā)生管理費用800萬元、銷售費用400萬元。
(說明:該公司適用的城市維護建設稅稅率為7%;教育費附加征收率為3%;契稅稅率為3%;其他開發(fā)費用扣除比例為5%)
要求:根據上述資料,按照下列序號計算回答問題,每問需計算出合計數(shù)。
(1)計算該房地產開發(fā)公司2014年4月一6月共計應繳納的營業(yè)稅。
(2)計算該房地產開發(fā)公司2014年4月一6月共計應繳納的城建稅和教育費附加。
(3)計算該房地產開發(fā)公司銷售寫字樓應繳納的土地增值稅。
參考答案:
(1)應納營業(yè)稅=60×5%+14000×5%=3+700=703(萬元)
(2)應納城建稅和教育費附加=703×(7%+3%)=70.3(萬元)
(3)土地成本=(6000+6000×3%)×70%×80%=3460.8(萬元)
開發(fā)成本=5800×80%=4640(萬元)
開發(fā)費用=300×80%+(3460.8+4640)×5%=240+405.04=645.04(萬元)
銷售寫字樓的增值額=14000-3460.8-4640-645.04-14000×5%×(1+7%+3%)-(3460.8+4640)×20%=2864(萬元)
增值率:2864÷(14000-2864)×100%=25.72%,適用的土地增值稅稅率為30%
應繳納的土地增值稅=2864×30%=859.2(萬元)
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