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      甲省A股份公司系生產(chǎn)中央空調(diào)的增值稅一般納稅人，2011年8月向外省乙市B工廠銷售中央空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝，雙方簽訂合同顯示
      
					
      
						來源：焚題庫  [2017年5月18日]  【大 中 小】
						
      
					
      
				
      
				
      
				
      

      簡(jiǎn)答題 【2012年真題】

      甲省A股份公司系生產(chǎn)中央空調(diào)的增值稅一般納稅人，2011年8月向外省乙市B工廠銷售中央空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝，雙方簽訂合同顯示：中央空調(diào)及安裝費(fèi)總價(jià)為300萬元，其中中央空調(diào)含稅銷售額為250萬元，安裝勞務(wù)費(fèi)為50萬元。2011年8月A股份公司持其主管國(guó)稅機(jī)關(guān)開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》向外省乙市B工廠的主管地方稅務(wù)局報(bào)驗(yàn)登記。2011年9月安裝完工。
      

      甲省A股份公司此項(xiàng)銷售并安裝中央空調(diào)業(yè)務(wù)，繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)分別是多少?上述稅款納稅地點(diǎn)在哪里?
      

      甲省A股份公司在乙市的主管地方稅務(wù)局申請(qǐng)開具發(fā)票時(shí)，應(yīng)提供哪些資料?發(fā)票開具金額是多少?
      

      乙市B工廠的主管地方稅務(wù)局開具發(fā)票時(shí)，應(yīng)按規(guī)定征收哪些稅費(fèi)?各自的計(jì)稅(費(fèi))依據(jù)和稅率(征收率)是多少?
      

      參考答案：
      

      

      繳納增值稅的計(jì)稅依據(jù)為：250÷1.17=213.68(萬元)；繳納營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)為50萬元；
      

      增值稅的納稅地點(diǎn)為甲省A股份公司機(jī)構(gòu)所在地；營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)為勞務(wù)發(fā)生地，即外省乙市B工廠所在地。
      

      納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，須向建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地地方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人的證明、稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，提供合同原件及復(fù)印件。發(fā)票開具的金額為50萬元。
      

      乙市B工廠的主管地方稅務(wù)局開具發(fā)票時(shí)，應(yīng)按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加。營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)為50萬元，稅率為3%；城建稅的計(jì)稅依據(jù)為繳納的營(yíng)業(yè)稅50×3%=1.5(萬元)，稅率為7%；教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)也是繳納的營(yíng)業(yè)稅1.5萬元，征收率為3%。
      

      

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