簡答題 資料：2014年9月經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：
(1)內(nèi)銷甲產(chǎn)品取得不含稅收入2000萬元，并收取運輸費用17.55萬元，負責(zé)安排運輸公司將甲產(chǎn)品運往購買方；外購A材料，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價款是1200萬元；
(2)出口乙產(chǎn)品一批，離岸價格300萬美元，計劃分配率為60%，相關(guān)單證已經(jīng)收齊；
(3)進口B材料，到岸價格1000萬元人民幣，進口關(guān)稅200萬元，已經(jīng)繳納了進口關(guān)稅和增值稅，并取得相應(yīng)的完稅憑證；
(4)免稅進口C材料一批，專門用于本企業(yè)生產(chǎn)的出口產(chǎn)品乙，到岸價格1500萬元人民幣；
(5)國稅機關(guān)進行增值稅定期檢查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)2014年7月份將境內(nèi)銷售乙產(chǎn)品收入計入了其他應(yīng)付款中58.50萬元，要求企業(yè)調(diào)整賬務(wù)處理，并在本月30日前補繳稅款，企業(yè)已經(jīng)按照規(guī)定補繳了稅款；
(6)支付本月銷售甲產(chǎn)品不含稅運費15萬元，銷售乙產(chǎn)品境內(nèi)部分不含稅運費20萬元，取得了運輸公司開具的貨運增值稅專用發(fā)票；
(7)將使用了3年的1輛小汽車出售，設(shè)備原值36萬元，售價41.20萬元，已經(jīng)計提折舊10.26萬元；
(8)由于質(zhì)量原因，將上月購進的賬面價值為200萬元的A材料退回，填制紅字專用發(fā)票申請單后取得了稅務(wù)機關(guān)出具的紅字專用發(fā)票通知單。
已知上期留抵稅額60萬元，企業(yè)經(jīng)營的產(chǎn)品增值稅率均為17%；采購材料適用的增值稅率均為17%;乙產(chǎn)品出口退稅率為13%。人民幣對美元的外匯牌價：1:6.2；
企業(yè)當(dāng)期取得的相關(guān)抵扣憑證，均已通過認證、并在當(dāng)月抵扣。次月8日填寫了相關(guān)的申報表簡表。(單位：萬元)
要求：
(1)根據(jù)提供的資料，填寫《增值稅納稅申報表簡表》。
(2)計算出當(dāng)期的應(yīng)退稅額。

參考答案：

(1)


【解析】申報表重要項目填寫說明：
第1行“(一)按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額”：2000+17.55÷(1+17%)+58.50÷(1+17%)＝2065(萬元)
第2行“應(yīng)稅貨物銷售額”：
2000+17.55÷(1+17%)＝2015(萬元)
第4行“納稅檢查調(diào)整的銷售額”：
58.50÷(1+17%)＝50(萬元)
第5行“(二)按簡易征收辦法征稅貨物銷售額”：
41.20÷(1+3%)＝40(萬元)
第7行“(三)免、抵、退辦法出口貨物銷售額”：
300×6.2＝1860(萬元)
第11行“銷項稅額”：
2065×17%＝351.05(萬元)
第12行“進項稅額”：
1200×17%+(1000+200)×17%+(15+20)×11%＝411.85(萬元)
第13行“上期留抵稅額”：60萬元
第14行“進項稅額轉(zhuǎn)出”：
1860×(17%-13%)-1860×60%×(17%-13%)+200×17%＝63.76(萬元)
第16行“按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補繳稅額”：
50×17%＝8.5(萬元)
第17行“應(yīng)抵扣稅額合計”：
411.85+60-63.76+8.5＝416.59(萬元)
第20行“期末留抵稅額”：
416.59-351.05＝65.54(萬元)
第21行“簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額”：
40×3%＝1.2(萬元)
第23行“應(yīng)納稅額減征額”：
40×1%＝0.4(萬元)
第24行“應(yīng)納稅額合計”：
0+1.2-0.4＝0.8(萬元)
【提示】納稅檢查應(yīng)補繳稅額8.50萬元填寫在第37行“本期入庫查補稅額”。
(2)出口貨物免抵退稅額的計算：
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝1860×60%×(17%-13%)＝44.64(萬元)
免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝1860×(17%-13%)-44.64＝29.76(萬元)
免抵退稅額抵減額＝1860×60%×13%＝145.08(萬元)
免抵退稅額＝1860×13%-145.08＝96.72(萬元)
增值稅納稅申報表期末留抵稅額
＝《增值稅納稅申報表》第20行“期末留抵稅額”
＝65.54(萬元)
因為免抵退稅額大于期末留抵稅額，所以當(dāng)期的應(yīng)退稅額＝65.54(萬元)
當(dāng)期免抵稅額＝96.72-65.54＝31.18(萬元)
【提示】第15行“免抵退稅貨物應(yīng)退稅額”填寫的是審批后的上期退稅額。本月免抵退辦法計算的應(yīng)退稅額經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后才能給予退稅，所以第15行“免抵退稅貨物應(yīng)退稅額”，并非是這里計算的退稅額。

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