假定某企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，全年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）取得銷售收入2400萬元；（2）銷售成本1343萬元
類型：學(xué)習(xí)教育
題目總量：200萬+
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簡答題 假定某企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，全年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）取得銷售收入2400萬元；（2）銷售成本1343萬元；（3）發(fā)生銷售費用650萬元（其中廣告費410萬元），管理費用350萬元（其中業(yè)務(wù)招待費15萬元），財務(wù)費用60萬元；（4）稅金160萬元（含增值稅120萬元）；（5）營業(yè)外收入 70萬元，營業(yè)外支出20萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款10萬元，支付環(huán)境污染罰款3萬元）；（6）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費3萬元、職工福利費支出25萬元，職工教育經(jīng)費8萬元。要求：計算該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。
參考答案：
（1）廣告費調(diào)增所得額=410-2400×15%=50（萬元）（2）2400×5‰=12（萬元）>15×60%=9（萬元）業(yè)務(wù)招待費調(diào)增所得額=15-9=6（萬元）（3）會計利潤總額=2400+70-1343-650-350-60-（160-120）-20=7（萬元）捐贈支出扣除的限額=7×12%=0.84（萬元）支付環(huán)境污染罰款，屬于行政罰款，不可以稅前扣除，因此營業(yè)外支出納稅調(diào)增額=10-0.84+3=12.16（萬元）。（4）職工工會經(jīng)費扣除限額=150×2%=3（萬元），實際發(fā)生3萬元，因此不用納稅調(diào)整；職工福利費扣除限額=150×14%=21（萬元），實際發(fā)生25萬元，調(diào)整增加所得額-25-21=4（萬元）。職工教育經(jīng)費扣除限額=150×2.5%=3.75（萬元），實際發(fā)生額8萬元，應(yīng)該調(diào)整增加所得額=8-3.75=4.25（萬元）。（5）應(yīng)納稅所得額=7+50+6+12.16+4+4.25=83.41（萬元）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=83.41×25%=20.85（萬元）
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