參考答案：

(1)經(jīng)營(yíng)租賃按照“服務(wù)業(yè)”稅目，在收到預(yù)收款的當(dāng)天發(fā)生納稅義務(wù)，按5%稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，不繳納增值稅。所以，對(duì)與A公司簽訂的經(jīng)營(yíng)租賃合同每年預(yù)收的租賃收入30萬(wàn)元，應(yīng)按5%稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。 

企業(yè)所得稅的計(jì)算，出租方以租賃收入減去資產(chǎn)計(jì)提的折舊和出租過(guò)程中承擔(dān)的稅費(fèi)后計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 

對(duì)B公司的業(yè)務(wù)屬于融資性售后回租業(yè)務(wù)，對(duì)受讓人(出租方)仍應(yīng)按相關(guān)融資租賃業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅。按收取的租賃費(fèi)減去出租資產(chǎn)的實(shí)際成本，再按租賃時(shí)間平攤后的每月所得作計(jì)稅依據(jù)，每月按金融保險(xiǎn)業(yè)依5%的稅率繳納營(yíng)業(yè)稅。 

將資產(chǎn)融資出租時(shí)，實(shí)質(zhì)上資產(chǎn)的所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條，應(yīng)當(dāng)視為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)處理，租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。 

(2)B公司簽訂的銷(xiāo)售合同不屬于營(yíng)業(yè)稅及增值稅的征稅范圍，不繳增值稅和營(yíng)業(yè)稅，不屬于企業(yè)所得稅中的收入范圍，不繳企業(yè)所得稅。 

根據(jù)稅法規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。融資性售后回租業(yè)務(wù)是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該項(xiàng)資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為。融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)時(shí)，資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)并未完全轉(zhuǎn)移。融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認(rèn)為銷(xiāo)售收入。 

(3)A公司支付的租賃費(fèi)用可以在稅前扣除，因?yàn)锳公司采用經(jīng)營(yíng)租賃方式租賃貨物，其租賃費(fèi)可以在稅前扣除。 

B公司支付的租賃費(fèi)不得稅前扣除。根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及有關(guān)收入確定的規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認(rèn)為銷(xiāo)售收入，對(duì)融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊。折舊費(fèi)用可以稅前扣除，這樣租賃費(fèi)就不能再重復(fù)扣除了。 

查看試題解析 進(jìn)入焚題庫(kù)