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      張某于2013年1月1日在市區(qū)內(nèi)開(kāi)辦了一家餐館，為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。2013年末，自行核算該餐館2013年?duì)I業(yè)收入為88萬(wàn)元，各項(xiàng)成本費(fèi)用支出合計(jì)84萬(wàn)元，其中包括
      
					
      
						來(lái)源：焚題庫(kù)  [2017年5月16日]  【大 中 小】
						
      
					
      
				
      
				
      
				
      

      簡(jiǎn)答題 

      張某于2013年1月1日在市區(qū)內(nèi)開(kāi)辦了一家餐館，為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。2013年末，自行核算該餐館2013年?duì)I業(yè)收入為88萬(wàn)元，各項(xiàng)成本費(fèi)用支出合計(jì)84萬(wàn)元，其中包括： 
      

      (1)租賃辦公室兼住房一套，在支出總額中列支當(dāng)年租金共計(jì)3.6萬(wàn)元；
      

      (2)支出總額中列支了張某的工資費(fèi)用共計(jì)10萬(wàn)元； 
      

      (3)支出總額中列支了5名雇員的工資費(fèi)用共計(jì)8萬(wàn)元；
      

      (4)支出總額中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)6萬(wàn)元。 
      

      要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算2013年餐館經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
      


      

      參考答案：
      

      

      (1)租賃辦公室的納稅調(diào)整為3.6萬(wàn)元。投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，不允許在稅前扣除。所以，租賃辦公室兼作住房的費(fèi)用不得在稅前扣除，一律視同生活費(fèi)用。 
      

      (2)張某工資的納稅調(diào)整=10－0.35×12=5.8(萬(wàn)元)
      

      (3)雇員工資可以據(jù)實(shí)扣除。 
      

      (4)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=88× 5%=0.44(萬(wàn)元)<6><60?=3.6(萬(wàn)元)，實(shí)際可以扣除0.44萬(wàn)元。 
      

      應(yīng)納稅調(diào)整=6－0.44=5.56(萬(wàn)元)
      

      (5)2013年餐館應(yīng)納稅所得額=88－84+3.6+5.8+5.56=18.96(萬(wàn)元),張某應(yīng)納個(gè)人所得稅=18.96× 35%－1.475=5.16(萬(wàn)元)
      

      

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