簡(jiǎn)答題 甲公司為從事制造業(yè)的上市公司，增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，2019年年度財(cái)務(wù)報(bào)告在2020年3月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出。甲公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下：（1）2019年6月1日，甲公司與A公司簽訂銷售合同，A公司從甲公司購買一批商品，不含稅價(jià)款為200萬元，A公司在簽訂合同之日3天內(nèi)預(yù)付30%貨款共60萬元，收到貨物后付清全款。6月5日，甲公司收到A公司預(yù)付貨款60萬元，甲公司隨后發(fā)出了貨物，其成本為150萬元，同時(shí)開具增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元。12日，A公司收到貨物經(jīng)驗(yàn)收無誤，與商品有關(guān)的控制已經(jīng)轉(zhuǎn)移到A公司，A公司補(bǔ)付了其余貨款166萬元。
（2）2019年8月1日，甲公司與B公司簽訂資產(chǎn)交換協(xié)議：甲公司以庫存商品交換B公司的一輛小客車。該庫存商品的賬面余額為12萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元，交換日的公允價(jià)值為15萬元，甲公司開出的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為15萬元，增值稅稅額為1.95萬元；甲公司收到B公司交來的同等金額的增值稅專用發(fā)票，8月18日辦理完成了產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)和資產(chǎn)交割手續(xù)，控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，甲公司將換入的小客車作為固定資產(chǎn)使用。由于換出資產(chǎn)與換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在時(shí)間、金額和風(fēng)險(xiǎn)方面顯著不同，該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。
（3）2019年9月1日，甲公司將已租賃到期的一棟寫字樓整體出售給C公司，現(xiàn)銷價(jià)為2673.02萬元；由于C公司資金緊張，雙方約定：C公司愿意承擔(dān)6%的資金占用費(fèi)，在2020年8月31日、2021年8月31日和2022年8月31日各支付1000萬元。
甲公司將該寫字樓作為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，出售日其賬面價(jià)值為2600萬元，其中：“投資性房地產(chǎn)——成本”明細(xì)科目余額為2200萬元，“投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”明細(xì)科目余額為400萬元。甲公司于當(dāng)日為C公司辦妥了產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，假設(shè)不考慮出售中的相關(guān)稅費(fèi)。
（4）2019年10月1日，甲公司將一批新研制的產(chǎn)品銷售給D公司。雙方約定，如果D公司不滿意，可以在4個(gè)月內(nèi)（即在2020年1月31日前）退貨。甲公司當(dāng)日發(fā)出商品50萬元，開出增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為80萬元，增值稅稅額10.4萬元，收到貨款90.4萬元。甲公司估計(jì)退貨率為20%。12月31日，甲公司對(duì)退貨率進(jìn)行了重估，仍然維持原退貨率。
2020年1月31日退回期滿時(shí)，D公司退回了該批10%的商品，甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為8萬元，增值稅稅額為1.04萬元，同時(shí)將貨款9.04萬元退回給了D公司。
（5）2020年3月1日，甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)在檢查公司會(huì)計(jì)處理時(shí)發(fā)現(xiàn)：甲公司于2019年7月1日與E公司簽訂合同，甲公司將閑置的一條生產(chǎn)線出租給E公司，租期2年，從2019年7月1日至2021年6月30日，每年租金360萬元，于出租時(shí)收取第1年租金。甲公司在7月1日收取租金時(shí)賬務(wù)處理如下：
借：銀行存款 360

貸：其他業(yè)務(wù)收入 360

同時(shí)計(jì)提第1年折舊：
借：其他業(yè)務(wù)成本 240

貸：累計(jì)折舊 240

（6）其他資料如下：①甲公司按凈利潤(rùn)10%提取盈余公積；②假設(shè)上述事項(xiàng)均具有重要性。
要求：
（1）對(duì)甲公司上述資料（1）、（2）、（3）相關(guān)業(yè)務(wù)逐筆進(jìn)行賬務(wù)處理。
（2）指出甲公司上述資料（4）、（5）是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)逐筆進(jìn)行賬務(wù)處理。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）。