甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。20×9年6月30日,甲公司以3000萬(wàn)元（不含增值稅）的價(jià)格購(gòu)入一套環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，并于當(dāng)月投入使用
類型：學(xué)習(xí)教育
題目總量：200萬(wàn)+
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單項(xiàng)選擇題 甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。20×9年6月30日,甲公司以3000萬(wàn)元（不含增值稅）的價(jià)格購(gòu)入一套環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，并于當(dāng)月投入使用。按照企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，甲公司對(duì)上述環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度抵免。20×9年度，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1000萬(wàn)元。.假定甲公司未來(lái)5年很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣虧損和稅款抵減，不考慮其他因素，甲公司在20×9年度利潤(rùn)表中應(yīng)當(dāng)列報(bào)的所得稅費(fèi)用金額是（）。
A.-50萬(wàn)元
B.零
C.190萬(wàn)元
D.250萬(wàn)元
正確答案：A
答案解析:稅法規(guī)定甲公司可以對(duì)環(huán)保設(shè)備的投資額的10%從應(yīng)納稅額中抵免，則可以抵免的應(yīng)納稅額=3000×10%=300（萬(wàn)元），
當(dāng)年產(chǎn)生的應(yīng)納稅額=1000×25%=250（萬(wàn)元），小于可以抵免的金額，因此當(dāng)年的應(yīng)交所得稅為0。
不足抵免的50萬(wàn)元可以在以后5個(gè)納稅年度抵免，導(dǎo)致未來(lái)期間少交稅，符合遞延所得稅資產(chǎn)的定義，遞延所得稅費(fèi)用為-50萬(wàn)元，則所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅（費(fèi)用）=-50（萬(wàn)元）。
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