類型：學(xué)習(xí)教育
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簡答題 我國的居民企業(yè)甲企業(yè)主要從事家用電器的生產(chǎn)和銷售，且該企業(yè)在美國和日本均設(shè)立了分支機構(gòu)。該企業(yè)20x5年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)
（1）國慶節(jié)期間，公司推出了“買一贈一”的促銷活動，凡購買一臺價值4000元的洗衣機，贈送一臺價值1000元的電暖扇。公司按照每臺3000元確認(rèn)洗衣機的銷售收入，按照每臺1000元確認(rèn)了電暖扇的收入。
（2）向環(huán)保部門支付罰款10萬元，支付訴訟費用3萬元。
（3）取得來源于美國的所得為500萬元，繳納了企業(yè)所得稅150萬元來源于日本的所得為1000萬元，繳納了企業(yè)所得稅200萬元。
要求：根據(jù)上述資料及企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題。
（1）甲企業(yè)對洗衣機和電暖扇確認(rèn)的銷售收入是否正確？說明理由。
（2）甲企業(yè)支付的罰款和訴訟費是否準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時稅前扣除？說明理由。
（3）計算甲企業(yè)20x5年度準(zhǔn)予抵免的境外企業(yè)所得稅的應(yīng)納所得稅額。
（1）國慶節(jié)期間，公司推出了“買一贈一”的促銷活動，凡購買一臺價值4000元的洗衣機，贈送一臺價值1000元的電暖扇。公司按照每臺3000元確認(rèn)洗衣機的銷售收入，按照每臺1000元確認(rèn)了電暖扇的收入。
（2）向環(huán)保部門支付罰款10萬元，支付訴訟費用3萬元。
（3）取得來源于美國的所得為500萬元，繳納了企業(yè)所得稅150萬元來源于日本的所得為1000萬元，繳納了企業(yè)所得稅200萬元。
要求：根據(jù)上述資料及企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題。
（1）甲企業(yè)對洗衣機和電暖扇確認(rèn)的銷售收入是否正確？說明理由。
（2）甲企業(yè)支付的罰款和訴訟費是否準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時稅前扣除？說明理由。
（3）計算甲企業(yè)20x5年度準(zhǔn)予抵免的境外企業(yè)所得稅的應(yīng)納所得稅額。
參考答案：（1）不正確。企業(yè)以“買一贈一”方式組合銷售本企業(yè)商品的，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的價格（以公允價格計算）比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項銷售收入。故洗衣機應(yīng)確認(rèn)的收入=4000×4000÷（4000+1000）=3200（元）電暖扇應(yīng)確認(rèn)的收入=4000×1000÷（4000+1000）=800（元）。（2）罰款不得扣除，發(fā)生的訴訟費用可以扣除。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，罰金、罰款和被沒收財物的損失支出不得扣除。但不包括納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金、銀行罰息、罰款和訴訟費。（3）美國的抵免限額=500×25%=125（萬元），而實際繳納的企業(yè)所得稅稅額為150萬元。因此，準(zhǔn)予抵免125萬元。日本的抵免限額=1000×25%=250（萬元），而實際繳納的企業(yè)所得稅稅額為200萬元。因此，可以全額抵免。故，甲企業(yè)20x5年度準(zhǔn)予抵免的境外企業(yè)所得稅的應(yīng)納所得稅額=125+200=325（萬元）。
答案解析:
相關(guān)知識：第四節(jié) 企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額
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