類型：學習教育
題目總量：200萬+
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（1）投資收益項目中包括轉(zhuǎn)讓國債收入45萬元，國債利息收入1。萬元。
（2）企業(yè)銷售費用中，發(fā)生廣告費500萬元，業(yè)務宣傳費140萬元。
（3）企業(yè)管理費用中，發(fā)生業(yè)務招待費30萬元。
（4）營業(yè)外支出科目中包括通過民政部門向災區(qū)捐贈150萬元，直接向某農(nóng)村小學捐贈20萬元自然災害發(fā)生損失10萬元。
（5）全年實際支付工資總額700萬元，發(fā)生職工福利費125萬元，撥繳工會經(jīng)費12萬元并取得相關票據(jù)，職工教育經(jīng)費支出68.5萬元。已知甲企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。
要求：
（1）計算該企業(yè)投資項目中應調(diào)整的應納稅所得額。
（2）計算該企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費應調(diào)整的應納稅所得額。
（3）計算該企業(yè)業(yè)務招待費應調(diào)整的應納稅所得額。
（4）計算該企業(yè)營業(yè)外支出科目應調(diào)整的應納稅所得額。
（5）計算該企業(yè)職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費應調(diào)整的應納稅所得額。
（6）計算該企業(yè)20x5年度的應納稅所得額。
參考答案：（1）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，國債利息收入免交企業(yè)所得稅，故應調(diào)減應納稅所得額10萬元。（2）廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除限額=8000×15%=1200（萬元），企業(yè)實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費=500+140=640（萬元），因此，可以全額扣除，故應調(diào)整的應納稅所得額為0。（3）業(yè)務招待費的60%=30×60%=18（萬元），業(yè)務招待費的扣除限額=8000×5‰=40（萬元）。因此，業(yè)務招待費的扣除限額為18萬元，故應調(diào)增的應納稅所得額=30-18=12（萬元）。（4）公益性捐贈扣除限額=1200×12%=144（萬元），直接向某農(nóng)村小學的捐贈不得在稅前扣除，自然災害發(fā)生的損失準予在稅前全額扣除，故營業(yè)外支出科目應調(diào)增的應納稅所得額=（150-144）+20=26（萬元）。（5）職工福利費扣除限額=700×14%=98（萬元），實際發(fā)生125萬元，應調(diào)增的應納稅所得額=125-98=27（萬元）。工會經(jīng)費扣除限額=700×2%=14（萬元），實際發(fā)生12萬元，準予全額扣除，應調(diào)整的應納稅所得額為0；職工教育經(jīng)費扣除限額=700×8%=56（萬元），實際發(fā)生68.5萬元，應調(diào)增的應納稅所得額=68.5-56=12.5（萬元）（6）甲企業(yè)20x5年度的應納稅所得額=1200-10+12+26+27+12.5=1267.5（萬元）。
答案解析:
相關知識：第七節(jié) 企業(yè)所得稅的特別納稅調(diào)整
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