簡答題 要求：2014年12月，企業(yè)聘請稅務師對企業(yè)上月的流轉稅納稅情況進行自查，發(fā)現(xiàn)下列的問題，根據(jù)所給資料分析企業(yè)處理中存在的問題，并計算正確的應納各種稅費，并進行賬務調整。(對所有計算過程及結果保留兩位小數(shù))資料：濟南市區(qū)某酒廠，為增值稅一般納稅人，具有進出口經營權。主營A牌白酒、B牌啤酒產品境內生產、銷售，并向國外出口A牌白酒。白酒適用消費稅從價稅率為20%，從量稅單位稅額為0.5元／斤，啤酒從量稅單位稅額，出廠價3000元／噸以下的，為220元，出廠價為3000元／噸以上的，為250元。2014年11月共發(fā)生進項稅額150000元，上期留抵80000元，白酒出口增值稅退稅率為13%。沒有特別指明，本題目中產品銷售價格均為不含稅售價。 (1)銷售啤酒100噸，每噸銷售價格為2950元，隨同啤酒銷售的包裝物不含稅價為4000元，為促使購買方及時返還包裝物，另收取包裝物押金2000元。企業(yè)會計處理為：借：銀行存款 351830 貸：主營業(yè)務收入 299000[2950×100+4000] 應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 50830 其他應付款 2000 借：營業(yè)稅金及附加 22000[100×220] 貸：應交稅費-應交消費稅 22000 (2)銷售白酒200噸(其中：50噸，每噸銷售價格4400元；150噸，每噸銷售價格3200元)，另收取出租包裝物押金5850元。企業(yè)會計處理為：借：銀行存款 824850 貸：主營業(yè)務收入 700000 應交稅費應交增值稅(銷項稅額) 119000 其他應付款 5850 借：營業(yè)稅金及附加 340000[700000×20%+200×2000×0.5] 貸：應交稅費-應交消費稅 340000 (3)因經營項目調整，將原購使用不足半年的已經抵扣過進項稅的設備一臺對外轉讓，設備原價500000元，已計提折舊5000元，轉讓協(xié)議含稅價550000元，增值稅已經繳納。企業(yè)關于轉讓的會計處理為：借：固定資產清理 495000 累計折舊 5000 貸：固定資產 500000 借：銀行存款 550000 貸：固定資產清理 550000 借：固定資產清理 10576.92 貸：應交稅費——未交增值稅 10576.92 借：固定資產清理 44423.08 貸：營業(yè)外收入 44423.08 (4)將委托縣酒廠加工的5噸特制白酒收回，以3800元／噸的價格出售。市區(qū)該酒廠提供原料價值7000元，加工費2500元。受托方同類白酒的售價為3500元／噸。借：委托加工物資 7000 貸：原材料 7000 支付加工費：借：委托加工物資 2500 應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 425 貸：銀行存款 2925 支付代收代繳的消費稅、城建稅和教育費附加：借：委托加工物資 9180[(3500×5×20%+5×2000×0.5)×1.08] 貸：銀行存款 9180 借：庫存商品 18680 貸：委托加工物資 18680 5噸直接出售：借：銀行存款 22230 貸：主營業(yè)務收入 19000 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 3230 借：主營業(yè)務成本 18680 貸：存款商品 18680 (5)企業(yè)當期出口自產白酒100噸，出口離岸價5000元／噸，企業(yè)會計計算過程和賬務處理如下：當期出口不得免征和抵扣稅額＝100×5000×(17%-13%)＝20000(元) 當期應納稅額＝50830+119000+3230-(150000+425-20000)-80000＝-37365(元)當期免抵退稅額＝100×5000×13%＝65000(元) 當期應退稅額＝37365(元) 當期免抵稅額＝65000-37365＝27635(元) 借：其他應收款 37365 應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額) 27635 貸：應交稅費-應交增值稅(出口退稅) 65000 (6)企業(yè)會計于月末集中計提城建稅和教育費附加的會計處理如下：借：營業(yè)稅金及附加 36200 貸：應交稅費——應交城建稅 25340[(22000+340000)×7%] ——應交教育費附加 10860[(22000+340000)×3%]