類型：學習教育
題目總量：200萬+
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單項選擇題 某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率為17%，退稅率為13%。2014年12月出口設備40臺，出口收入折合人民幣300萬元。本月國內(nèi)銷售設備取得銷售收入200萬人民幣，收款117萬元；國內(nèi)購進貨物專用發(fā)票注明價款為400萬元，進項稅額68萬元通過認證；上期期末留抵稅額5萬元，該生產(chǎn)企業(yè)12月份涉及的出口退稅相關的分錄為( )。
A.借：其他應收款 27 應交稅費-應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額) 12 貸：應交稅費-應交增值稅(出口退稅) 39
B.借：其他應收款 39 貸：應交稅費-應交增值稅(出口退稅) 39
C.借：其他應收款 12 應交稅費-應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額) 27 貸：應交稅費-應交增值稅(出口退稅) 39
D.借：應交稅費-應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額) 39 貸：應交稅費-應交增值稅(出口退稅) 39
正確答案：A
答案解析: 當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝300×(17%-13%)＝12(萬元) 當期應納稅額＝200×17%-(68-12)-5＝-27(萬元) 出口貨物“免抵退”稅額＝300×13%＝39(萬元) 按規(guī)定，如當期期末留抵稅額＜當期免抵退稅額時： 當期應退稅額＝當期留抵稅額 即該企業(yè)當期的應退稅額＝27(萬元) 當期免抵稅額＝當期免抵退稅額-當期應退稅額 該企業(yè)當期免抵稅額＝39-27＝12(萬元) 留抵稅額為0 會計分錄： 借：其他應收款 27 應交稅費應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額) 12 貸：應交稅費-應交增值稅(出口退稅) 39
相關知識：第七章 企業(yè)涉稅會計核算
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