參考答案：

(1)甲公司全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅的計(jì)算：應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅＝(500000-3000)×2＝994000(元)＝99.4(萬元) 應(yīng)納房產(chǎn)稅＝(8000-800)×(1-20%)×1.2%+800×(1-20%)×1.2%÷12×3+60×3×12%＝92.64(萬元) (2)甲公司全年應(yīng)納增值稅的計(jì)算：銷項(xiàng)稅額＝8000×17%+58.5÷(1+17%)×17%+500×0.0117÷(1+17%)×17%+20×17%(債務(wù)重組視同銷售銷項(xiàng)稅)＝1372.75(萬元) 可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝880.005+2.2+0.48+44.4+51＝978.085(萬元) 應(yīng)納增值稅＝1372.75-978.085-4＝390.665(萬元) (3)甲公司全年應(yīng)納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)算：應(yīng)納營業(yè)稅＝60×3×5%＝9(萬元) 應(yīng)納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加＝(390.665+9)×(7%+3%)+9＝48.9665(萬元) (4)甲公司的會(huì)計(jì)處理是錯(cuò)誤的。調(diào)整分錄：借：庫存商品 12 貸：應(yīng)付賬款 12 借：應(yīng)付賬款 35 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅) 3.4 營業(yè)外收入 11.6 借：主營業(yè)務(wù)成本 12 貸：庫存商品 12 或者借：應(yīng)付賬款 23 主營業(yè)務(wù)成本 12 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3.4 營業(yè)外收入 11.6 用自產(chǎn)的產(chǎn)品償還債務(wù)，首先要視同銷售確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本；同時(shí)要確認(rèn)豁免債務(wù)的收益。 (5)會(huì)計(jì)利潤＝8000+58.5÷(1+17%)+500×0.0117÷(1+17%)+60×3+48+14+900-3000-220-400-(740+60+5+20+8)-60+(20-12+11.6)-48.9665-(99.4+92.64+2.6)＝4459.9935(萬元) (6)財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：同期銀行貸款利率＝60÷1200×100%＝5% 實(shí)際支付的借款利率＝140÷2000×100%＝7%甲與乙為關(guān)聯(lián)企業(yè)，其借款甲無法提供資料證明其借款活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則，甲實(shí)際交付給乙的利息支出，不超過規(guī)定的債資比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。甲接受乙的債權(quán)性投資和權(quán)益性投資分別為2000萬元和800萬元，其比例為2.5:1，高于規(guī)定的2:1，且其約定利率7%高于金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率5%，故甲借款利息不能全額在稅前扣除。其可稅前扣除的借款額為800×2＝1600萬元，利息額為1600×5%＝80萬元。實(shí)際支付乙利息140萬元，可稅前扣除80萬元，其余60萬元應(yīng)作納稅調(diào)整，且在以后年度也不可扣除。財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額＝140-80＝60(萬元) (7)甲公司管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額：應(yīng)稅收入總額＝8000+58.5÷(1+17%)+500×0.0117÷(1+17%)+60×3+20＝8255(萬元) 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝60×60%＝36(萬元)．而8255×5‰＝41.275(萬元)，故稅前只能扣除36萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝60-36＝24(萬元) 另外，技術(shù)開發(fā)費(fèi)可加計(jì)50%扣除。納稅淵減＝120×50%＝60(萬元) 合計(jì)，納稅調(diào)減＝60-24＝36(萬元) (8)甲公司銷售費(fèi)用應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝8255×15%＝1238.25(萬元)，實(shí)際發(fā)生額＝740+60＝800(萬元)，未超過扣除限額，可以在所得稅前全部扣除。并可扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)65萬，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額65萬元。 (9)甲公司工資薪金及附加“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額： ①安置殘疾人員，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資60萬元的100%加計(jì)扣除，所以，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額60萬元。 ②稅前準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)＝800)×14%＝112(萬元) 實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)支出122.8萬元，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的10.8萬元稅前不得扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 ③稅前準(zhǔn)予扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)＝800×2%＝16(萬元) 實(shí)際撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出18.4萬元，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的2.4萬元稅前不得扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。 ④稅前準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)＝800×2.5%＝20(萬元) 實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出25.5萬元，超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的5.5萬元在當(dāng)年稅前不得扣除，但準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。工資薪金應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額60萬元，工資薪金附加“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額18.7(10.8+2.4+5.5)萬元，因此工資薪金及附加“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額41.3萬元。 (10)甲公司營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額：應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝25+10＝35(萬元) (11)甲公司2014年度應(yīng)納企業(yè)所得稅的計(jì)算：應(yīng)納稅所得額＝4459.9935+60-36-65-41.3+35-48-900＝3464.6935(萬元) 應(yīng)納企業(yè)所得稅＝3464.6935×15%+900÷(1-10%)×(15%-10%)-300×10%＝539.7040(萬元) (12)2014年度應(yīng)補(bǔ)(退)的企業(yè)所得稅： 2011年度發(fā)生了實(shí)際損失500萬元，在2011年彌補(bǔ)100萬元，2011年多繳所得稅＝100×15%＝15萬元；在2012年彌補(bǔ)150萬元，2012年多繳所得稅＝150×15%＝22.5萬元；在2013年彌補(bǔ)250萬元，2013年多繳所得稅＝250×15%＝37.5萬元；多繳所得稅合計(jì)＝15+22.5+37.5＝75萬元；2014年應(yīng)繳所得稅＝539.7040-75＝464.7040(萬元)

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