參考答案：

（1）企業(yè)向其關(guān)聯(lián)方的借款，同時(shí)受到借款本金的制約和利率的制約。支付給關(guān)聯(lián)方的利息在不超過銀行同期利率和規(guī)定的關(guān)聯(lián)方借款稅前扣除的比例之內(nèi)的部分可以扣除。

本金制約：不得稅前扣除利息支出＝年度實(shí)際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息×（1－標(biāo)準(zhǔn)比例÷關(guān)聯(lián)債資比例）

關(guān)聯(lián)債資比例＝（5000×12）÷（1100×12）＝4.55

不得扣除的利息支出＝5000×6%×（1－2÷4.55）＝168萬元

利率制約：不得扣除的利息支出＝5000×（8%－6%）＝100萬元

合計(jì)不可稅前扣除的利息支出＝168+100＝268萬元

可以扣除的支付給新能公司的債務(wù)利息為132萬元（5000×8%－268）。

或者可以用簡易方法計(jì)算：可以扣除的支付給新能公司的債務(wù)利息＝1100×2×6%=132（萬元）

（2）向張某的借款，稅前可以扣除的債務(wù)利息為12萬元（200×6%），實(shí)際支付的利息為20萬元（200×10%），超過的8萬元不允許稅前扣除。

理由：根據(jù)規(guī)定，向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，符合規(guī)定條件的，允許扣除。企業(yè)向除上述規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。

①企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；

②企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。 

【解析】如果所有者權(quán)益小于實(shí)收資本（股本）與資本公積之和，則權(quán)益投資為實(shí)收資本（股本）與資本公積之和；如果實(shí)收資本（股本）與資本公積之和小于實(shí)收資本（股本）金額，則權(quán)益投資為實(shí)收資本（股本）金額。所以權(quán)益性投資為以下三個(gè)數(shù)值中的較高者：①所有者權(quán)益數(shù)額；②實(shí)收資本（股本）與資本公積數(shù)額之和；③實(shí)收資本（股本）數(shù)額。 

【該題針對(duì)“特別納稅調(diào)整”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 

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