類型：學習教育
題目總量：200萬+
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甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，該公司要求的最低收益率為10％，公司擬對正在使用的一臺舊設備予以更新。其他資料如下表所示。
要求：
(1)計算與購置新設備相關的下列指標：①稅后年付現(xiàn)成本；②每年折舊抵稅；③殘值變價收入；④殘值凈收益納稅；⑤第1～7年現(xiàn)金凈流量(NCF1～7)和第8年現(xiàn)金凈流量(NCF8)；⑥年金成本。
(2)計算與繼續(xù)使用舊設備相關的下列指標：
①目前賬面價值；②目前資產(chǎn)報廢損益；③目前資產(chǎn)報廢損益對所得稅的影響；④殘值報廢損失減稅；⑤第0年現(xiàn)金凈流量(NCF0)、第1～3年現(xiàn)金凈流量(NCF1～3)和第4年現(xiàn)金凈流量(NCF4)；⑥年金成本。
(3)做出固定資產(chǎn)是否更新的決策，并說明理由。
參考答案：
(1)①稅后年付現(xiàn)成本=1800×(1-25％)=1350(萬元) ②每年折舊抵稅=675×25％=168．75(萬元)
③殘值變價收入=750萬元
④殘值凈收益納稅=(750-600)×25％=37．5(萬元)
⑤NCF1～7=-1350+168．75=-1181．25(萬元)
NCF8=-1181．25+750-37．5=-468．75(萬元)
⑥NPV=-6000-1181．25×(P／A，10％，7)-468．75×(P／F，10％，8)=-6000-1181．25×4．8684-468．75×0．4665=-11969．47(萬元)
年金成本=11969．47／(P／A，10％，8)=11969．47／5．3349=2243．62(萬元)
(2)①目前賬面價值=5000-562．5×4=2750(萬元)
②目前資產(chǎn)報廢損失=2750-2000=750(萬元)
③目前資產(chǎn)報廢損失抵稅=750×25％=187．5(萬元)
④殘值報廢損失減稅=(500-450)×25％=12．5(萬元)
⑤NCF0=-2000-187．5=-2187．5(萬元)
NCF1～3=-2500×(1-25％)+562．5×25％=-1734．38(萬元)
NCF4=-1734．38+450+12．5=-1271．88(萬元)
NPV=-2187．5-1734．38×(P／A，10％，3)-1271．88×(P／F，10％，4)=-2187．5-1734．38×2．4869-1271．88×0．6830=-7369．42(萬元)
⑥年金成本=7369．42／(P／A，10％，4)=7369．42／3．1699=2324．81(萬元)
(3)因為繼續(xù)使用舊設備的年金成本大于使用新設備的年金成本，所以應選擇購置新設備。
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