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       中級(jí)會(huì)計(jì)師 
      
            
        
      
    
      
    
    
      
    
      
        
      
        
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      甲公司擁有乙公司60%有表決權(quán)的股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策
      
						
      
							來(lái)源：焚題庫(kù) [2020年9月22日] 【大 中 小】
							
      
							
							
						
      
					
      
					
      
						
      
							
      
							
      
								
      類(lèi)型：學(xué)習(xí)教育
      
								
      題目總量：200萬(wàn)+
      
								
      軟件評(píng)價(jià)：
      
							
      
						
      
						
      
							
      下載版本
      
							
						
      
						
        
					
        
					
        
						
        
					
        
					
        
						
        

        單項(xiàng)選擇題 甲公司擁有乙公司60%有表決權(quán)的股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2020年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為1000萬(wàn)元，成本為800萬(wàn)元。至2020年12月31日，乙公司已對(duì)外出售該批存貨的60%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為350萬(wàn)元。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)上述交易進(jìn)行抵銷(xiāo)時(shí)，應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。 
        

        A.12.5 
        

        B.7.5 
        

        C.20 
        

        D.0 
        

        正確答案：B
        

        答案解析:該項(xiàng)交易在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)編制的抵銷(xiāo)分錄為： 
        借：營(yíng)業(yè)收入 1000 
        貸：營(yíng)業(yè)成本 920 
        存貨 [（1000-800）×（1-60%）] 80 
        由于剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為350萬(wàn)元，大于其合并報(bào)表中存貨的成本320萬(wàn)元（800×40%），所以合并報(bào)表層面考慮并沒(méi)有發(fā)生減值，合并報(bào)表中抵銷(xiāo)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額=1000×40%-350=50（萬(wàn)元）。 
        借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 50 
        貸：資產(chǎn)減值損失 50 
        借：遞延所得稅資產(chǎn) 7.5 
        貸：所得稅費(fèi)用 [（80-50）×25%] 7.5 

        

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        相關(guān)知識(shí)：第七節(jié) 合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注