簡(jiǎn)答題 (一)基本情況
天虹房產(chǎn)公司為某市一家知名房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2014年初該公司在某市市區(qū)競(jìng)得1萬平方米土地進(jìn)行商品房開發(fā)。公司采取一次性開發(fā)功能、售價(jià)和成本相似的商品房，開發(fā)的商品房可售面積為8萬平方米，建造的會(huì)所、電站、物業(yè)用房等配套設(shè)施的產(chǎn)權(quán)均歸全體業(yè)主所有。
為了控制當(dāng)?shù)胤績(jī)r(jià)過快上漲的勢(shì)頭，當(dāng)?shù)卣�府開始試點(diǎn)要求房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)房銷售，不得采取預(yù)售機(jī)制。2014年底，房屋竣工，正式開始銷售商品房。
2014年l2月結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)現(xiàn)銷售的商品房7.2萬平方米，已經(jīng)銷售總面積的90%并取得竣工證明，實(shí)現(xiàn)商品房銷售收入累計(jì)為96000萬元，企業(yè)相關(guān)的賬務(wù)處理為：
借：銀行存款96000萬元
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入96000萬元
(二)審核企業(yè)2014年度企業(yè)所得稅年度匯算清繳及有關(guān)資料發(fā)現(xiàn)
(1)年初，競(jìng)價(jià)取得土地使用權(quán)，成本4350萬元。
借：無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)4350萬元
貸：銀行存款4350萬元
(2)開發(fā)企業(yè)采取異地安置，購(gòu)入房屋分給拆遷戶，購(gòu)房款支出合計(jì)14350萬元。
借：開發(fā)成本14350萬元
貸：銀行存款14350萬元
(3)發(fā)生前期工程費(fèi)3350萬元；建筑安裝工程費(fèi)13550萬元；基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)3500萬元；會(huì)所、電站、物業(yè)用房等配套設(shè)施費(fèi)1200萬元。
借：開發(fā)成本21600萬元
貸：銀行存款21600萬元
(4)發(fā)生與開發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的間接費(fèi)用7500萬元。
借：開發(fā)成本7500萬元
貸：銀行存款7500萬元
(5)2014年度為構(gòu)建商品房而發(fā)生的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”借方發(fā)生額為865萬元，其中超過貸款期限的利息支出為115萬元，可以提供銀行貸款證明；“銷售費(fèi)用”借方發(fā)生額為1200萬元，其中廣告費(fèi)1000萬元；“管理費(fèi)用”借方發(fā)生額1500萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)890.5萬元。
(6)開發(fā)成本和管理費(fèi)用中合計(jì)列支實(shí)際發(fā)生的工資薪金總額為300萬元、職工福利費(fèi)總額為30萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)5萬元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬元。
(7)2014年12月未出售的部分開發(fā)商品房收取臨時(shí)租金收入20萬元，相關(guān)的賬務(wù)處理為：
借：銀行存款20萬元
貸：其他應(yīng)付款20萬元
(8)計(jì)算土地增值稅時(shí)利息之外的其他開發(fā)費(fèi)用按照5%的比例計(jì)算扣除。
(9)企業(yè)2014年計(jì)算的各項(xiàng)稅費(fèi)如下：
營(yíng)業(yè)稅＝96000×5%＝4800(萬元)
城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加＝4800×(7%+3%)＝480(萬元)
土地增值稅的計(jì)算：
取得土地使用權(quán)所支付的金額＝4350×90%＝3915(萬元)
開發(fā)成本＝(14350+3350+13550+3500+7500)×90%＝38025(萬元)
開發(fā)費(fèi)用＝(865-115)×90%+(3915+38025)×5%＝2772(萬元)
可以扣除的稅金＝96000×5%×(1+7%+3%)＝5280(萬元)
其他扣除項(xiàng)目＝(3915+38025)×20%＝8388(萬元)
扣除項(xiàng)目合計(jì)＝3915+38025+2772+5280+8388＝58380(萬元)
增值額＝96000-58380＝37620(萬元)，增值率＝37620÷58380×100%＝64.44%
應(yīng)繳納土地增值稅＝37620×40%-58380×5%＝12129(萬元)
企業(yè)所得稅的計(jì)算：
廣告費(fèi)扣除限額＝96000×15%＝14400(萬元)，實(shí)際發(fā)生1000萬元，可據(jù)實(shí)扣除；業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝96000×0.5%＝480(萬元)，實(shí)際發(fā)生額的60%＝890.5×60%＝534.3(萬元)，只能扣除480萬元。
利息費(fèi)用的扣除中115萬的超標(biāo)利息不得扣除。
職工福利費(fèi)的扣除限額300×14%＝42萬元，未超過扣除限額，無須調(diào)整。
職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額300×2.5%＝7.5萬元，未超過扣除限額，無須調(diào)整。
工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝300×2%＝6萬元，未超過扣除限額，無須調(diào)整。
稅前可以扣除的期間費(fèi)用＝865-115+1200+1500-890.5+480＝3039.5(萬元)
(10)應(yīng)納稅所得額＝96000-3915-38025-3039.5-5280-12129＝33611.5(萬元)
應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝33611.5×25%＝8402.875(萬元)
(三)同時(shí)，關(guān)注到企業(yè)2013年度相關(guān)財(cái)務(wù)核算資料發(fā)現(xiàn)

問題：
(1)2014年企業(yè)上述處理和稅款的計(jì)算中有哪些問題。
(2)計(jì)算2014年企業(yè)應(yīng)該補(bǔ)計(jì)的各項(xiàng)稅費(fèi)。(只考慮題目中企業(yè)計(jì)算的幾類稅金，不考慮印花稅)
(3)幫助企業(yè)編制2014年土地增值稅納稅申報(bào)表。