類型：學(xué)習(xí)教育
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單項(xiàng)選擇題 甲公司所得稅稅率為25%，2019年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2020年3月10日批準(zhǔn)報(bào)出。2020年1月10日發(fā)生銷售退回的業(yè)務(wù)，商品已收到并入庫(kù)，且已開具增值稅紅字發(fā)票。該銷售在2019年12月發(fā)出且已確認(rèn)收入，價(jià)款為100萬元，銷項(xiàng)稅額為13萬元，成本為8C萬元，貨款未收到。甲公司不正確的會(huì)計(jì)處理是（）。
A.屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)
B.沖減2020年度的營(yíng)業(yè)收入100萬元
C.沖減2020年度的營(yíng)業(yè)成本80萬元
D.沖減2020年度的遞延所得稅資產(chǎn)5萬元
正確答案：D
答案解析:該事項(xiàng)是日后期間報(bào)告年度銷售的商品發(fā)生退回，應(yīng)沖減2020年度的應(yīng)交所得稅5萬元。對(duì)此事項(xiàng)，原來銷售發(fā)生時(shí)和現(xiàn)在銷售退回時(shí)，稅法與會(huì)計(jì)處理都是一致的，因此這里不存在遞延所得稅的確認(rèn)和轉(zhuǎn)回處理。
借：以前年度損益調(diào)整 100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 16
貸：應(yīng)收賬款 116
借：庫(kù)存商品 80
貸：以前年度損益調(diào)整 80
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 5
貸：以前年度損益調(diào)整 5
借：盈余公積 1.5
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 13.5
貸：以前年度損益調(diào)整 15
相關(guān)知識(shí)：第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)
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