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       中級(jí)會(huì)計(jì)師 
      
            
        
      
    
      
    
    
      
    
      
        
      
        
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      2019年1月1日，甲公司以銀行存款購(gòu)入乙公司80%的股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制
      
						
      
							來(lái)源：焚題庫(kù) [2020年9月21日] 【大 中 小】
							
      
							
							
						
      
					
      
					
      
						
      
							
      
							
      
								
      類型：學(xué)習(xí)教育
      
								
      題目總量：200萬(wàn)+
      
								
      軟件評(píng)價(jià)：
      
							
      
						
      
						
      
							
      下載版本
      
							
						
      
						
        
					
        
					
        
						
        
					
        
					
        
						
        

        單項(xiàng)選擇題 2019年1月1日，甲公司以銀行存款購(gòu)入乙公司80%的股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，在此之前甲乙不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2019年乙公司從甲公司購(gòu)進(jìn)A商品400件，購(gòu)買價(jià)格為每件2萬(wàn)元（不含增值稅，下同）。甲公司A商品每件成本為1.5萬(wàn)元。2019年乙公司對(duì)外銷售A商品300件，每件銷售價(jià)格為2.2萬(wàn)元；2019年末結(jié)存A商品100件。2019年12月31日，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.8萬(wàn)元；乙公司對(duì)A商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元。適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。2019年末，需調(diào)整合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)（）萬(wàn)元。 
        

        A.5 
        

        B.12 
        

        C.7.5 
        

        D.0 
        

        正確答案：C
        

        答案解析:2019年抵銷分錄： 
        借：營(yíng)業(yè)收入（400×2） 800 
        貸：營(yíng)業(yè)成本 800 
        借：營(yíng)業(yè)成本 50 
        貸：存貨[100×（2-1.5）] 50 
        借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20 
        貸：資產(chǎn)減值損失 20 
        2019年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中結(jié)存存貨賬面價(jià)值=100×1.5=150（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=100×2=200（萬(wàn)元），合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（200-150）×25%=12.5（萬(wàn)元）。因乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=20×25%=5（萬(wàn)元），所以合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整金額=12.5-5=7.5（萬(wàn)元）。2019年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中分錄如下： 
        借：遞延所得稅資產(chǎn) 7.5 
        貸：所得稅費(fèi)用 7.5 

        

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        相關(guān)知識(shí)：第七節(jié) 合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注