類型：學(xué)習(xí)教育
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單項選擇題 甲公司2019年12月31日個別資產(chǎn)負(fù)債表中的內(nèi)部應(yīng)收賬款項目為950萬元，壞賬準(zhǔn)備余額為50萬元。假定甲公司2019年系首次編制合并財務(wù)報表。甲公司2020年12月31日個別資產(chǎn)負(fù)債表中的內(nèi)部應(yīng)收賬款項目為880萬元，壞賬準(zhǔn)備賬戶期末余額為20萬元，適用的所得稅稅率為25%。2020年編制抵銷分錄時，對“所得稅費用”科目調(diào)整（）萬元。
A.7.5
B.5
C.12.5
D.17.5
正確答案：A
答案解析:2019年12月31日抵銷分錄為：
借：應(yīng)付賬款 1000
貸：應(yīng)收賬款 1000
借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 50
貸：信用減值損失 50
借：所得稅費用 12.5
貸：遞延所得稅資產(chǎn)12.5
2020年抵銷分錄為：
借：應(yīng)付賬款 900
貸：應(yīng)收賬款 900
借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 50
貸：未分配利潤——年初 50
借：信用減值損失 30
貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 30
應(yīng)抵銷遞延所得稅資產(chǎn)余額=20×25%=5（萬元）
借：未分配利潤——年初 12.5
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5
借：遞延所得稅資產(chǎn) 7.5
貸：所得稅費用 7.5
相關(guān)知識：第六節(jié) 合并所有者權(quán)益變動表
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