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      A企業(yè)為增值稅一般納稅人工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，購入和內(nèi)銷商品適用的增值稅稅率均為17%
      
					
      
						來源：焚題庫  [2018年5月28日]  【大 中 小】
						
      
					
      
				
      
				
      
				
      

      簡答題 A企業(yè)為增值稅一般納稅人工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，購入和內(nèi)銷商品適用的增值稅稅率均為17%。2014年10月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： (1)購入商品一批，不含稅價1000000元，通過銀行付款，貨物已經(jīng)驗收入庫，專用發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證抵扣； (2)內(nèi)銷商品一批，不含稅銷售額200000元，已通過銀行收訖款項； (3)福利部門領(lǐng)用自產(chǎn)商品一批，正常不含稅售價10000元，成本8000元； (4)上月底結(jié)轉(zhuǎn)本期留抵稅額10000元； (5)出口一批產(chǎn)品，適用的退稅率為13%，出口貨物離岸價100000美元，期末美元：人民幣的匯率為1:6.2。要求： (1)計算出口免、抵、退相關(guān)數(shù)據(jù)； (2)作出上述業(yè)務(wù)的相關(guān)分錄。
      

      參考答案：
      

      (1)計算出口免、抵、退相關(guān)數(shù)據(jù)：免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝100000×6.2×(17%-13%)＝24800(元) 免抵退稅額＝100000×6.2×13%＝80600(元) 當(dāng)期應(yīng)納稅額＝(200000+10000)×17%-(1000000×17%-24800)-10000＝35700-145200-10000＝-119500(元) 119500＞80600，故按80600實際退稅，因為已經(jīng)全額退稅了，故“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”的金額為零。 (2)會計分錄： ①購入貨物的分錄：借：庫存商品 1000000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 170000(1000000×17%) 貸：銀行存款 1170000 ②內(nèi)銷貨物的分錄：借：銀行存款 234000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 34000(200000×17%) ③福利部門領(lǐng)用商品：借：應(yīng)付職工薪酬 9700 貸：庫存商品 8000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1700 ④上期留抵額不用單獨(dú)做分錄 ⑤出口貨物不得免征和抵扣稅額的分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本 24800(100000×6.2×(17%-13%)) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 24800 ⑥出口退稅的相關(guān)分錄：借：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅款 80600 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(出口退稅) 80600
      

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      相關(guān)知識：第七章 企業(yè)涉稅會計核算 
      

       
      
				
      
					
      
						
      
							
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