類型：學(xué)習(xí)教育
題目總量：200萬+
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單項(xiàng)選擇題 【2019年真題】甲居民企業(yè)為軟件生產(chǎn)企業(yè)。2018年度甲居民企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理工資薪金總額為5000萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出625萬元，其中職工培訓(xùn)費(fèi)用支出200萬元。甲居民企業(yè)在計(jì)算2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為（）萬元。
A.400
B.425
C.625
D.600
正確答案：D
答案解析:（1）企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除：超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（2）軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，在計(jì)算當(dāng)年的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，可以據(jù)實(shí)全額扣除。
（3）甲居民企業(yè)2018年職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額=5000×8%=400（萬元），而實(shí)際發(fā)生額625萬元中的職工培訓(xùn)費(fèi)支出200萬元可以直接扣除，剩余部分的425萬元只能按限額400萬元扣除，因此甲居民企業(yè)2018年準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)=400+200=600（萬元）。
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