類型：學(xué)習(xí)教育
題目總量：200萬(wàn)+
軟件評(píng)價(jià)：
下載版本
（1）甲公司換出如下資產(chǎn)，并開具了增值稅專用發(fā)票：
①固定資產(chǎn)——廠房：原價(jià)為150萬(wàn)元，累計(jì)折舊30萬(wàn)元，公允價(jià)值100萬(wàn)元（不含稅，適用增值稅稅率9%，增值稅9萬(wàn)元）
②固定資產(chǎn)——庫(kù)房：原價(jià)為120萬(wàn)元累計(jì)折舊60萬(wàn)元，公允價(jià)值50萬(wàn)元（不含稅，適用增值稅稅率9%，增值稅4.5萬(wàn)元）；
③長(zhǎng)期股權(quán)投資（對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資）：賬面余額為300萬(wàn)元（其中：投資成本200萬(wàn)元，損益調(diào)整100萬(wàn)元），公允價(jià)值350萬(wàn)元。
（2）乙公司換出固定資產(chǎn)——辦公樓：
原價(jià)650萬(wàn)元，累計(jì)折舊220萬(wàn)元；公允價(jià)值為500萬(wàn)元，增值稅額為45萬(wàn)元（稅率9%），乙公司開具了增值稅專用發(fā)票。
假設(shè)換入資產(chǎn)確認(rèn)和換出資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)點(diǎn)一致，該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且假定不考慮增值稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)。
要求：編制甲公司和乙公司的會(huì)計(jì)分錄。
參考答案：
非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的或者具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)以賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量。對(duì)于同時(shí)換入的多項(xiàng)資產(chǎn)，按照各項(xiàng)換入資產(chǎn)的公允價(jià)值的相對(duì)比例，將換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值總額（涉及補(bǔ)價(jià)的，加上支付補(bǔ)價(jià)的賬面價(jià)值或減去收到補(bǔ)價(jià)的公允價(jià)值）分?jǐn)傊粮黜?xiàng)換入資產(chǎn)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為各項(xiàng)換入資產(chǎn)的初始計(jì)量金額。換入資產(chǎn)的公允價(jià)值不能夠可靠計(jì)量的，可以按照各項(xiàng)換入資產(chǎn)的原賬面價(jià)值的相對(duì)比例或其他合理的比例對(duì)換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)偂?
（1）編制甲公司會(huì)計(jì)分錄。
判斷是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換：補(bǔ)價(jià)所占比重=補(bǔ)價(jià)23.4/換入資產(chǎn)公允價(jià)值500=4.68%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
換入辦公樓的入賬價(jià)值=換出廠房賬面價(jià)值（150-30）+換出庫(kù)房賬面價(jià)值（120-60）+換出長(zhǎng)投賬面價(jià)值300+相關(guān)銷項(xiàng)稅費(fèi)（9+4.5）-收到補(bǔ)價(jià)公允價(jià)值23.4=470.1（萬(wàn)元）。
甲公司賬務(wù)處理如下： 
（2）編制乙公司會(huì)計(jì)分錄判斷是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換：補(bǔ)價(jià)所占比重=補(bǔ)價(jià)/換入資產(chǎn)公允價(jià)值=23.4500=4.68%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。
①計(jì)算確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值總額。
換出資產(chǎn)賬面價(jià)值（650-220）+支付的補(bǔ)價(jià)賬面價(jià)值23.4+增值稅銷項(xiàng)稅額45-可抵扣進(jìn)項(xiàng)（9+4.5）=484.9（萬(wàn)元）
②計(jì)算確定換入各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
廠房的人賬價(jià)值=484.9×[100/（100+50+350）]=96.98（萬(wàn)元）
庫(kù)房的入賬價(jià)值=484.9×[50/（100+50+350）]=48.49（萬(wàn)元）
原材料的入賬價(jià)值=484.9×[350/（100+50+350）]=339.43（萬(wàn)元） 
答案解析:
相關(guān)知識(shí)：第三節(jié) 非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理
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