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       稅務(wù)師 
      
            
        
      
    
      
    
    
      
    
      
        
      
        
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      某生產(chǎn)性企業(yè)2014年9月管理不善，使外購的甲材料損失100噸，生產(chǎn)完工的A產(chǎn)品損失200箱
      
						
      
							來源：焚題庫 [2020年8月1日] 【大 中 小】
							
      
							
							
						
      
					
      
					
      
						
      
							
      
							
      
								
      類型：學(xué)習(xí)教育
      
								
      題目總量：200萬+
      
								
      軟件評價(jià)：
      
							
      
						
      
						
      
							
      下載版本
      
							
						
      
						
        
					
        
					
        
						
        
					
        
					
        
						
        

        多項(xiàng)選擇題 某生產(chǎn)性企業(yè)2014年9月管理不善，使外購的甲材料損失100噸，生產(chǎn)完工的A產(chǎn)品損失200箱。甲材料不含稅采購價(jià)格500元／噸，市場價(jià)格600元／噸，損失甲材料的賬面價(jià)值為59300元，除了材料的購買價(jià)款以外，其他為支付的運(yùn)費(fèi)(運(yùn)輸業(yè)務(wù)由具有一般納稅人資格的運(yùn)輸公司承接)。A產(chǎn)品每箱成本1萬元，不含稅售價(jià)1．3萬元，主要耗用甲材料生產(chǎn)，原材料占生產(chǎn)成本的60%，則以下說法正確的有(　)。(假設(shè)企業(yè)每次采購甲材料發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用成本占材料價(jià)款的比例相等，甲材料、A產(chǎn)品適用的增值稅率均為17%，均不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品。該損失經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)計(jì)入營業(yè)外支出處理)
        

        A.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額為19．54萬元
        

        B.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額為20．22萬元
        

        C.營業(yè)外支出金額為205．93萬元
        

        D.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額為20．34萬元
        

        E.營業(yè)外支出金額為226．15萬元
        

        正確答案：B、E
        

        答案解析:外購貨物、自產(chǎn)產(chǎn)品、半成品發(fā)生因管理不善造成的非正常損失，應(yīng)當(dāng)將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。甲材料發(fā)生非正常損失，應(yīng)將甲材料原進(jìn)項(xiàng)稅額予以轉(zhuǎn)出，所以進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=50000×17%+(59300-50000)×11%=9523(元)=0．9523(萬元)；A產(chǎn)品發(fā)生非正常損失，應(yīng)將對應(yīng)的成本中包含的進(jìn)項(xiàng)稅額予以轉(zhuǎn)出，所以進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=200×1×60%×(9300÷59300)×11%+200×1×60%×(50000÷59300)×17%=19．27(萬元)。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；0．9523+19．27=20．22(萬元)，營業(yè)外支出金額=5．93+200+20．22=226．15(萬元)。涉及會(huì)計(jì)處理：借：營業(yè)外支出?226．15 貸：原材料一甲材料?5．93 庫存商品——A產(chǎn)品?200 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)?20．22 
        

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