參考答案：（1）該廠財務(wù)人員在匯算清繳企業(yè)所得稅時存在的不合法之處主要有：
①企業(yè)債券利息收入屬于應(yīng)稅收入，不應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。
財務(wù)人員將國債利息、企業(yè)債券利息均作為免稅收入調(diào)減應(yīng)納稅所得額，不合法。
②向某商場借款1000萬元而發(fā)生的利息71萬元，超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分不得扣除。
③廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超過扣除標(biāo)準(zhǔn)部分的數(shù)額不得扣除。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
④業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額有誤。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
⑤補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)支出調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額有誤。根據(jù)規(guī)定，自2008年1月1日起，企業(yè)為本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。
⑥捐贈支出超過可扣除限額部分，公益性捐贈的扣除標(biāo)準(zhǔn)=年度利潤總額×12%，超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。該自行車廠財務(wù)人員未予調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
⑦被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金6萬元未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
（2）計算匯算清繳企業(yè)所得稅時應(yīng)補(bǔ)繳或退回的稅款。
①國債利息收入應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額25萬元；
②向某商場借款1000萬元的利息支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額10萬元；
71-1000×6.1%=10（萬元）
③廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額為36萬元；
（750+186）-6000×15%=36（萬元）
④業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額為25萬元；
業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=55×60%=33（萬元）＞6000×5‰=30（萬元），按照30萬元在稅前扣除。
不得扣除的金額：55-30=25（萬元）
⑤補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額為34萬元；
62-560×5%=34（萬元）
⑥捐贈支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額為13萬元；
85-600×12%=13（萬元）
⑦被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的數(shù)額為6萬元。
應(yīng)納稅所得額=600-25+10+36+25+34+13+6=699（萬元）
應(yīng)納稅額=699×25%=174.75（萬元）
應(yīng)補(bǔ)繳稅款=174.75-150=24.75（萬元）

答案解析:

登錄查看解析 進(jìn)入題庫練習(xí)