甲公司20×2年至20×3年發(fā)生下列交易或事項(xiàng):(1)20×2年12月10日，甲公司分期付款購(gòu)買一項(xiàng)固定資產(chǎn)
類型：學(xué)習(xí)教育
題目總量：200萬(wàn)+
軟件評(píng)價(jià)：
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甲公司20×2年至20×3年發(fā)生下列交易或事項(xiàng):
(1)20×2年12月10日，甲公司分期付款購(gòu)買一項(xiàng)固定資產(chǎn)，價(jià)款4000萬(wàn)元，當(dāng)日支付1000萬(wàn)元，余款自20×3年1月1日開始，分三年于每年12月31日等額支付。已知實(shí)際利率為5%。甲公司運(yùn)回該項(xiàng)固定資產(chǎn)支付運(yùn)輸費(fèi)10萬(wàn)元，發(fā)生專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)10萬(wàn)元，員工培訓(xùn)費(fèi)20萬(wàn)元。該項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。已知:(P/F，5%，3)=0.8638，(P/A，5%，3)=2.7232。
(2)20×3年3月1日，甲公司以銀行存款200萬(wàn)元自公開市場(chǎng)取得A公司普通股50萬(wàn)股，甲公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。20×3年12月31日，A公司股價(jià)為5元/股。
(3)20×3年12月31日，有關(guān)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目余額如下:①“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”借方余額為80萬(wàn)元;②“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”借方余額30萬(wàn)元;③“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”貸方余額10萬(wàn)元;④轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交土地增值稅20萬(wàn)元。
(4)20×3年，甲公司取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為340萬(wàn)元，20×3年應(yīng)收賬款賬戶的期初數(shù)為300萬(wàn)元，期末數(shù)為400萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元，發(fā)生壞賬損失為30萬(wàn)元，預(yù)收賬款賬戶的期初數(shù)為150萬(wàn)元，期末數(shù)為280萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。
1.根據(jù)資料(1)，編制甲公司取得固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄，計(jì)算20×3年12月31日“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目及“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目的列報(bào)金額。
2.根據(jù)資料(2)，說明甲公司持有A公司的股權(quán)在20×3年末資產(chǎn)負(fù)債表中列示的項(xiàng)目和金額;簡(jiǎn)述企業(yè)對(duì)該投資在報(bào)表附注中應(yīng)披露的信息。
3.根據(jù)資料(3)，計(jì)算甲公司20×3年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目的列報(bào)金額。
4.根據(jù)資料(4)，計(jì)算甲公司20×3年現(xiàn)金流量表“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額。
參考答案：
(1)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=1000+1000×2.7232+10+10=3743.2(萬(wàn)元)(0.5分)，會(huì)計(jì)分錄為:
借:固定資產(chǎn)3743.2
未確認(rèn)融資費(fèi)用276.8
貸:銀行存款1020
長(zhǎng)期應(yīng)付款3000(1分)
借:管理費(fèi)用20
貸:銀行存款20(0.5分)
20×3年折舊金額=3743.2/10×2=748.64(萬(wàn)元)
20×3年資產(chǎn)負(fù)債表列示的固定資產(chǎn)項(xiàng)目金額=3743.2-748.64=2994.56(萬(wàn)元)(1分)
20×3年未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷金額=(3000-276.8)×5%=136.16(萬(wàn)元)
20×3年末長(zhǎng)期應(yīng)付款賬面價(jià)值=(3000-276.8)-(1000-136.16)=1859.36(萬(wàn)元)
20×3年末資產(chǎn)負(fù)債表長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)目的列報(bào)金額=1859.36-(1000-1859.36×5%)=952.33(萬(wàn)元)(1分)
解析:①員工培訓(xùn)費(fèi)應(yīng)費(fèi)用化，不計(jì)入到固定資產(chǎn)的成本中;
②長(zhǎng)期應(yīng)付款列報(bào)時(shí)應(yīng)用長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面價(jià)值扣除將于一年內(nèi)到期的金額，一年內(nèi)到期的部分應(yīng)列示在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目;
③注意本題中折舊采用的是雙倍余額遞減法，因此年折舊率是2/10。
(2)對(duì)于指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(非交易性權(quán)益工具)，企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“其他權(quán)益工具投資”項(xiàng)目列報(bào)，列報(bào)金額為250萬(wàn)元。(1分)
企業(yè)將非交易性權(quán)益工具投資指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的，應(yīng)當(dāng)披露下列信息:
①企業(yè)每一項(xiàng)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的權(quán)益工具投資;
②企業(yè)做出該指定的原因;
③企業(yè)每一項(xiàng)指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的權(quán)益工具投資的期末公允價(jià)值;
④本期確認(rèn)的股利收入，其中對(duì)本期終止確認(rèn)的權(quán)益工具投資相關(guān)的股利收入和資產(chǎn)負(fù)債表日仍持有的權(quán)益工具投資相關(guān)的股利收入應(yīng)當(dāng)分別單獨(dú)披露;
⑤該權(quán)益工具投資的累計(jì)利得和損失本期從其他綜合收益轉(zhuǎn)入留存收益的金額及其原因。(1分)
(3)“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目的列報(bào)金額=10+20=30(萬(wàn)元)(2分)
解析:“應(yīng)交稅費(fèi)”在列報(bào)時(shí)，應(yīng)區(qū)分稅種明細(xì)進(jìn)行列報(bào)，不能直接按照總賬余額進(jìn)行填列。“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”借方余額為80萬(wàn)元和“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”借方余額30萬(wàn)元，其實(shí)質(zhì)屬于資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示。
(4)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=2000+340+(300-400)+(280-150)-30=2340(萬(wàn)元)。(2分)
解析:當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，如果題目給定的是報(bào)表數(shù)字，則作減項(xiàng)處理，如果題目給定是賬戶(科目余額表)數(shù)字，則不作處理。如果是賬戶數(shù)字，應(yīng)收賬款中不包括壞賬準(zhǔn)備的金額，即在計(jì)算“銷售商品、接受勞務(wù)所收到的現(xiàn)金”時(shí)沒有考慮這部分壞賬準(zhǔn)備的金額，而壞賬準(zhǔn)備本身也不影響現(xiàn)金流量，所以也就不用處理了。本題中是用賬戶余額計(jì)算的，因此不需要考慮計(jì)提壞賬50萬(wàn)元的調(diào)整。
答案解析:
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