亚洲欧洲国产欧美一区精品,激情五月亚洲色五月,最新精品国偷自产在线婷婷,欧美婷婷丁香五月天社区



    

      
    
      
    
      
    
      
        
      
            
            
       注冊會(huì)計(jì)師 
      
            
        
      
    
      
    
    
      
    
      
        
      
        
        當(dāng)前位置：考試網(wǎng) >> 注冊會(huì)計(jì)師 >> 模擬試題 >> 會(huì)計(jì)試題 >> 文章內(nèi)容
      
        
      
			
      
				
      
					
      
						
      A公司為非上市公司，按年對外提供財(cái)務(wù)報(bào)告，按年計(jì)提利息。有關(guān)債券投資業(yè)務(wù)如下如果轉(zhuǎn)回，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
      
						
      
							來源：焚題庫 [2017年5月5日] 【大 中 小】
							
      
							
							
						
      
					
      
					
      
						
      
							
      
							
      
								
      類型：學(xué)習(xí)教育
      
								
      題目總量：200萬+
      
								
      軟件評價(jià)：
      
							
      
						
      
						
      
							
      下載版本
      
							
						
      
						
        
					
        
					
        
						
        
					
        
					
        
						
        

        簡答題 A公司為非上市公司，按年對外提供財(cái)務(wù)報(bào)告，按年計(jì)提利息。有關(guān)債券投資業(yè)務(wù)如下： (1)2013年1月1日，A公司購入B公司當(dāng)日發(fā)行的一批5年期債券，面值5000萬元，實(shí)際支付價(jià)款為4639.52萬元（含交易費(fèi)用9.52萬元），票面利率為10%，每年年末支付利息，到期一次歸還本金。A公司將其劃分為持有至到期投資，初始確認(rèn)時(shí)確定的實(shí)際利率為12%。 (2)2015年12月31日，有客觀證據(jù)表明B公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，A公司據(jù)此認(rèn)定B公司的債券發(fā)生了減值，并預(yù)期2016年12月31日將收到利息500萬元，但2017年12月31日將僅收到本金3000萬元。 (3)2016年12月31日，有客觀證據(jù)表明B公司財(cái)務(wù)顯著改善，并預(yù)期2017年12月31日將收到利息500萬元，收到本金4000萬元。［(P/F，12%，1)=0.89286;(P/F，12%，2)=0.79719］要求： (1)編制2013年購買債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。 (2)計(jì)算2013年、2014年及2015年12月31日減值前持有至到期投資攤余成本并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 (3)計(jì)算2015年12月31日持有至到期投資的減值準(zhǔn)備并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。 (4)計(jì)算2016年12月31日持有至到期投資的實(shí)際利息并編制會(huì)計(jì)分錄，并判斷是否轉(zhuǎn)回已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，如果轉(zhuǎn)回，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
        

        參考答案：
        

        (1)2013年1月1日借：持有至到期投資-成本 5000 貸：銀行存款 4639.52 持有至到期投資-利息調(diào)整 360.48 (2)①2013年12月31日應(yīng)收利息=5000×10%=500（萬元）實(shí)際利息收入=4639.52×12%=556.74（萬元）利息調(diào)整攤銷=556.74-500=56.74（萬元）年末攤余成本=4639.52+56.74=4696.26（萬元）借：應(yīng)收利息 500 持有至到期投資-利息調(diào)整 56.74 貸：投資收益 556.74 ②2014年12月31日應(yīng)收利息=5000×10%=500（萬元）實(shí)際利息收入=4696.26×12%=563.55（萬元）利息調(diào)整攤銷=563.55-500=63.55（萬元）年末攤余成本=4696.26+63.55=4759.81（萬元）借：應(yīng)收利息 500 持有至到期投資-利息調(diào)整 63.55 貸：投資收益 563.55 ③2015年12月31日應(yīng)收利息=5000×10%=500（萬元）實(shí)際利息收入=4759.81×12%=571.18（萬元）利息調(diào)整攤銷=571.18-500=71.18（萬元）年末攤余成本=4759.81+71.18=4830.99（萬元）借：應(yīng)收利息 500 持有至到期投資-利息調(diào)整 71．18 貸：投資收益571．18 (3)2015年12月31日確認(rèn)減值損失前的攤余成本=4830.99（萬元）預(yù)計(jì)持有B公司債券將收到現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=500×0.89286+3000×0.79719=2838(萬元) 應(yīng)確認(rèn)的減值損失=4830.99-2838=1992.99（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 1992.99 貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 1992.99 (4)2016年12月31日應(yīng)收利息=5000×10%=500(萬元) 實(shí)際利息收入=2838×12%=340.56（萬元）利息調(diào)整攤銷=500-340.56=159.44（萬元）借：應(yīng)收利息 500 貸：投資收益 340.56 持有至到期投資-利息調(diào)整 159.44 計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下的賬面價(jià)值=2838-159.44=2678.56（萬元）預(yù)計(jì)持有B公司債券將收到現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=(500+4000)×0.89286=4017.87(萬元) 轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備=4017.87-2678.56=1339.31（萬元）【提示】如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價(jià)值已恢復(fù)，該轉(zhuǎn)回后的賬面價(jià)值4017.87萬元不應(yīng)當(dāng)超過假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。 2016年不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下的攤余成本計(jì)算過程如下： 2013年初=4639.52（萬元） 2013年末=4639.52×(1+12%)-500=4696.26(萬元) 2014年末=4696.26×(1+12%)-500=4759.81(萬元) 2015年末=4759.81×（1+12%）-500=4830.99(萬元) 2016年末=4830.99×(1+12%)-500=4910.71（萬元）由于轉(zhuǎn)回后賬面價(jià)值4017.87萬元并沒有超過假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本4910.71萬元，因此計(jì)算的轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備金額可以全部轉(zhuǎn)回。轉(zhuǎn)回減值分錄為：借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 1339.31 貸：資產(chǎn)減值損失 1339.31
        

        查看試題解析 進(jìn)入焚題庫
        

        相關(guān)知識(shí)：一、金融資產(chǎn) 
        

         
        
					
        
					
        
                        
        
                            
        
                                
                                相關(guān)題庫