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      2015年1月，稅務(wù)師受托對(duì)某生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2014年業(yè)務(wù)審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù)，可能存在問(wèn)題
      
					
      
						來(lái)源：焚題庫(kù)  [2017年12月18日]  【大 中 小】
						
      
					
      
				
      
				
      
				
      

      簡(jiǎn)答題 2015年1月，稅務(wù)師受托對(duì)某生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2014年業(yè)務(wù)審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù)，可能存在問(wèn)題： (1)銷(xiāo)售給A公司一批貨物，貨款金額351萬(wàn)元，工廠成本220萬(wàn)元，貨已發(fā)出，成本已結(jié)轉(zhuǎn)，貨款匯入“其他應(yīng)付款”賬戶； (2)該生產(chǎn)企業(yè)某產(chǎn)品按規(guī)定售價(jià)上浮10%，價(jià)款合計(jì)為35.1萬(wàn)元列入“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶，成本已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)，未繳納相關(guān)稅費(fèi)； (3)該生產(chǎn)企業(yè)因管理不善發(fā)生盜竊案，損失庫(kù)存的一批外購(gòu)原材料的成本為8000元，保險(xiǎn)公司賠償損失5000元，差價(jià)列入“管理費(fèi)用”賬戶，該企業(yè)已進(jìn)行年終結(jié)賬。提示：不考慮城建稅和教育費(fèi)附加。要求：根據(jù)以上資料，分析該企業(yè)存在問(wèn)題并補(bǔ)繳增值稅、所得稅，作出相應(yīng)會(huì)計(jì)處理。
      

      參考答案：
      

      (1)存在問(wèn)題：該生產(chǎn)企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入，不能掛賬在“其他應(yīng)付款”賬戶，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳增值稅；該生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生盜竊案，損失原材料8000元未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳增值稅；售價(jià)上浮10%的35.1萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳增值稅。 (2)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅＝(3510000+351000)÷(1+17%)×17%+8000×17%＝562360(元) 調(diào)整損益金額＝3510000÷(1+17%)-8000×17%-351000÷(1+17%)×17%＝2947640(元) 應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅＝2947640×25%＝736910(元) (3)調(diào)整賬務(wù)處理：借：其他應(yīng)付款 3510000 貸：以前年度損益調(diào)整 2947640 應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 562360 借：以前年度損益調(diào)整 736910 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅 736910 借：以前年度損益調(diào)整 2210730 貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 2210730 借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 562360 應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅 736910 貸：銀行存款 1299270
      

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					責(zé)編：jiaojiao95
				
      
				
				
      
					
       
      
				
      
			
      
			
       
      
			
		
      
		
      
			
       
      
			
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