簡答題 戊公司只生產(chǎn)銷售甲產(chǎn)品，該產(chǎn)品全年銷量一致。2013年固定成本總額為4800萬元，該產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售資料如表2所示：

經(jīng)過公司管理層討論，公司2014年目標利潤總額為600萬元（不考慮所得稅）。假設甲產(chǎn)品單價和成本性態(tài)不變。為了實現(xiàn)利潤目標，根據(jù)銷售預測，對甲產(chǎn)品2014年四個季度的銷售量做出如下預計，如表3所示：

若每季末預計的產(chǎn)成品存貨占下個季度銷售量的10%，2014年季末產(chǎn)成品存貨數(shù)為0.2萬臺。各季預計的期初存貨為上季末預計的期末存貨。2013年第四季度的期末存貨為0.2萬臺，根據(jù)以上資料，戊公司編制2014年生產(chǎn)預算如表4所示：

表中*表示省略的數(shù)據(jù)
要求：
（1）計算甲產(chǎn)品2013年的邊際貢獻總額和邊際貢獻率。
（2）計算甲產(chǎn)品2013年保本銷售量和保本銷售額。
（3）計算甲產(chǎn)品2013年的安全邊際量和安全邊際率，并根據(jù)企業(yè)經(jīng)營安全程度的一般標準，判斷公司經(jīng)營安全與否。
（4）計算2014年實現(xiàn)目標利潤總額600萬的銷售量。（5）確定表4中英文字母代表的數(shù)值（不需要列式計算過程）。

參考答案：

（1）邊際貢獻總額=銷售收入總額-變動成本總額=銷售量×單位邊際貢獻：銷售量×（單價-單位變動成本），因此2013年邊際貢獻總額=17×（500-200）=5100（萬元）；，2013年邊際貢獻率=（單價-單位變動成本）/單價×100%=（500-200）÷500×100%=60%。
（2）根據(jù)公式：

2013年保本銷售量=4800÷（500-200）=16（萬臺）；

2013年保本銷售額=16×500=8000（萬元）。
（3）根據(jù)公式：安全邊際量=實際或預計銷售量-保本銷售量，
2013年安全邊際量=17-16=1（萬臺）；

2013年安全邊際率=1÷17×100%=5.88%；安全邊際小于10%，經(jīng)營安全程度為危險。
（4）根據(jù)公式：利潤=邊際貢獻總額-固定成本=銷售量×（單價-單位變動成本）-固定成本，因此銷售量=（利潤+固定成本）/（單價-單位變動成本），所以2014年銷售量=（600+4800）÷（500-200）=18（萬臺）。
（5）由題，每季末預計的產(chǎn)成品存貨占下個季度銷售量的10%，第二季度銷售量為4萬臺，因此第一季度預計期末產(chǎn)成品存貨A=4×10%=0.4（萬臺）。
根據(jù)公式：預計生產(chǎn)量=預計銷售量+預計期末產(chǎn)成品存貨-預計期初產(chǎn)成品存貨，各季預計的期初存貨為上季末預計的期末存貨，即第二季度預計的期初存貨為A=0.4萬臺，因此第二季度預計生產(chǎn)量B=4+0.5-0.4=4.1（萬臺）。
每季末預計的產(chǎn)成品存貨占下個季度銷售量的10%，因此第二季度末預計的產(chǎn)成品存貨為5×10%=0.5（萬臺），而各季預計的期初存貨為上季末預計的期末存貨，因此第三季度預計的期初存貨C=第二季度末預計的產(chǎn)成品存貨=0.5（萬臺）。

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