東大股份公司主要生產(chǎn)電器，同時內(nèi)銷并自營出口。2013年5月內(nèi)銷產(chǎn)品收入2000萬元，外銷產(chǎn)品5萬臺（包括一般貨物出口）
類型：學習教育
題目總量：200萬+
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東大股份公司主要生產(chǎn)電器，同時內(nèi)銷并自營出口。2013年5月內(nèi)銷產(chǎn)品收入2000萬元，外銷產(chǎn)品5萬臺（包括一般貨物出口），離岸價格為每臺100美元，外匯人民幣牌價為1美元：6.2元人民幣；上期留抵稅額10萬元，本期進項稅額100萬元，進料加工保稅進口料件加工后貨物出口價格為12萬人民幣，進料加工計劃分配率為60%；另有一批上月購買的原材料100萬元，增值稅稅額當時計入了進項稅額，本月用作改建廠房之用。該企業(yè)的電器產(chǎn)品出口退稅率為15%。該企業(yè)按《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》申報數(shù)進行會計處理，申報數(shù)和稅務機關(guān)審批數(shù)一致。
問題：
計算當期“免、抵、退”應納增值稅并進行相應的會計處理。
參考答案：
（1）出口自產(chǎn)貨物銷售收入＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價＝50000×100×6.2＝31000000（元）
做會計處理如下：
借：應收賬款 31000000
貸：主營業(yè)務收入——出口銷售 31000000
（2）免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝31000000×（17%－15%）－120000×60%×（17%－15%）＝620000－1440＝618560（元）
做會計處理如下：
借：主營業(yè)務成本 620000
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 620000
借：主營業(yè)務成本 －1440
貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） －1440
（3）當期應納稅額＝當期內(nèi)銷貨物增值稅銷項稅額－（當期購入貨物允許抵扣的進項稅額－進項稅額轉(zhuǎn)出）－上期留抵的進項稅額＝20000000×17%－（1000000－618560－1000000×17%）－100000＝3088560（元）
從以上計算可以看出，應納稅額為正數(shù)，反映企業(yè)出口貨物給予退稅的進項稅額，已全部在內(nèi)銷貨物應納稅額中抵減完畢，不需退稅。
（4）免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額＝31000000×15%－120000×60%×15%＝4639200（元）
應退稅額＝0（元）
免抵稅額＝免抵退稅額－應退稅額＝4639200（元）
做會計處理如下：
借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額） 4639200
貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 4639200
（5）月末把“應交稅費——應交增值稅”的余額轉(zhuǎn)到“應交稅費——未交增值稅”中。
做會計處理如下：
借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 3088560
貸：應交稅費——未交增值稅 3088560
下月初上交時：
借：應交稅費——未交增值稅 3088560
貸：銀行存款 3088560
【該題針對“出口貨物“免、抵、退”稅核算”知識點進行考核】
答案解析:
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