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       稅務(wù)師 
      
            
        
      
    
      
    
    
      
    
      
        
      
        
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      某市甲、乙兩企業(yè)均為一般納稅人，甲為生產(chǎn)企業(yè)，乙為商業(yè)企業(yè)，甲同乙簽訂一項(xiàng)代銷協(xié)議，甲委托乙代銷產(chǎn)品
      
						
      
							來源：焚題庫 [2021年2月3日] 【大 中 小】
							
      
							
							
						
      
					
      
					
      
						
      
							
      
							
      
								
      類型：學(xué)習(xí)教育
      
								
      題目總量：200萬+
      
								
      軟件評價(jià)：
      
							
      
						
      
						
      
							
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        簡答題 某市甲、乙兩企業(yè)均為一般納稅人，甲為生產(chǎn)企業(yè)，乙為商業(yè)企業(yè)，甲同乙簽訂一項(xiàng)代銷協(xié)議，甲委托乙代銷產(chǎn)品，不論采取何種銷售方式，甲企業(yè)的產(chǎn)品在市場上以1000元的價(jià)格銷售，市場售價(jià)的成本率為60%。目前擬定的代銷協(xié)議中有兩個(gè)可選方案：方案一：采取代銷手續(xù)費(fèi)方式，乙企業(yè)以每件1000元的價(jià)格對外銷售，每代銷一件收取代銷價(jià)格20%的手續(xù)費(fèi)，甲企業(yè)以每件1000元向乙企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票。方案二：采取視同買斷方式代銷，甲企業(yè)按800元的協(xié)議價(jià)收取貨款，乙企業(yè)在市場上仍要以1000元的價(jià)格銷售甲公司的產(chǎn)品，實(shí)際售價(jià)與協(xié)議價(jià)之間的差額，即200元／件歸乙公司所有。假定甲的進(jìn)項(xiàng)稅額為12萬元，乙企業(yè)可售出產(chǎn)品1000件，甲按規(guī)定取得代銷清單并開具增值稅專用發(fā)票。要求：分別從甲、乙兩個(gè)企業(yè)的角度來判斷上述兩個(gè)方案的優(yōu)劣。(除流轉(zhuǎn)稅及其附加外不考慮其他稅費(fèi)，以稅前會(huì)計(jì)利潤作為判斷標(biāo)準(zhǔn)，以上價(jià)格均為不含稅價(jià)，產(chǎn)品適用增值稅稅率為17%)
        

        參考答案：方案一： (1)甲應(yīng)納增值稅＝1000×1000×17%-120000＝50000(元) 甲應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加＝50000×(7%+3%)＝5000(元) 甲稅前會(huì)計(jì)利潤＝1000×1000×(1-20%)-1000×1000×60%-5000＝195000(元) (2)乙應(yīng)納增值稅＝1000×1000×17%-1000×1000×17%＝0(元) 乙應(yīng)納營業(yè)稅＝1000×1000×20%×5%＝10000(元) 乙應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加＝10000×(7%+3%)＝1000(元) 乙稅前會(huì)計(jì)利潤＝1000×1000×20%-10000-1000＝189000(元) 方案二： (1)甲應(yīng)納增值稅＝1000×800×17%-120000＝16000(元) 甲應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加＝16000×(7%+3%)＝1600(元) 甲稅前會(huì)計(jì)利潤＝1000×800-1000×1000×60%-1600＝198400(元) (2)乙應(yīng)納增值稅＝1000×1000×17%-1000×800×17%＝34000(元) 乙企業(yè)應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加＝34000×(7%+3%)＝3400(元) 乙稅前會(huì)計(jì)利潤＝(1000-800)×1000-3400＝96600(元) 從甲的角度來看，方案二比方案一多3400元的稅前會(huì)計(jì)利潤(198400-195000)，應(yīng)選擇方案二；從乙的角度來看，方案二比方案一多7600元的稅前會(huì)計(jì)利潤(196600-189000)，應(yīng)選擇方案二。
        

        答案解析:無
        

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