某商貿(mào)企業(yè)2019年度資產(chǎn)總額800萬(wàn)元，在冊(cè)職工70人，自行核算實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額—40萬(wàn)元
類型：學(xué)習(xí)教育
題目總量：200萬(wàn)+
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（1）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)的合理的工資薪金支出為540萬(wàn)元；發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元、職工福利費(fèi)82萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)18萬(wàn)元（已經(jīng)取得專用收據(jù)）。
（2）4月1日以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)，租賃期為2年，一次性支付租金40萬(wàn)元，計(jì)入了當(dāng)期的管理費(fèi)用。
（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用中含向非金融機(jī)構(gòu)借款500萬(wàn)元的年利息支出，年利率10%（銀行同期同類貸款利率6%）。
（4）當(dāng)年發(fā)生違約金50萬(wàn)元，被消防部門罰款支出5萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，回答下列問(wèn)題。
（1）計(jì)算工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
（2）計(jì)算租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)整的所得額。
（3）計(jì)算利息支出應(yīng)調(diào)整的所得額。
（4）計(jì)算違約金、罰款支出應(yīng)調(diào)整的所得額。
（5）計(jì)算該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。
（6）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。
參考答案：（1）工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=540×2%=10.8（萬(wàn)元），調(diào)增應(yīng)納稅所得額15-10.8=4.2（萬(wàn)元）。職工福利費(fèi)扣除限額=540×14%=75.6（萬(wàn)元），調(diào)增應(yīng)納稅所得額82-75.6=6.4（萬(wàn)元）。職工教育經(jīng)費(fèi)=540×8%=43.2（萬(wàn)元），職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)際發(fā)生18萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除。職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=4.2+6.4=10.6（萬(wàn)元）。
（2）根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，本期支付的租賃費(fèi)40萬(wàn)元，只可扣除本年9個(gè)月的租賃費(fèi)40÷24×9=15（萬(wàn)元）。租賃設(shè)備的租金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=40-15=25（萬(wàn)元）。
（3）利息費(fèi)用扣除限額=500×6%=30（萬(wàn)元），實(shí)際列支500×10%=50（萬(wàn)元），準(zhǔn)予扣除30萬(wàn)元。利息支出應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=50-30=20（萬(wàn)元）。
（4）違約金50萬(wàn)元是正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的合理開(kāi)支，不作納稅調(diào)整。罰款支出5萬(wàn)元是被行政部門處罰支出，不可稅前扣除，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為5萬(wàn)元。
（5）該企業(yè)2019年的應(yīng)納稅所得額=-40（會(huì)計(jì)利潤(rùn)）+10.6（三費(fèi)調(diào)增）+25（租金調(diào)增）+20（利息調(diào)增）+5（罰款調(diào)增）=20.6（萬(wàn)元）。
（6）本題中商貿(mào)企業(yè)，資產(chǎn)總額800萬(wàn)元，在冊(cè)職工70人，年應(yīng)納稅所得額20.6萬(wàn)元，符合小型微利企業(yè)條件，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納所得稅稅額=20.6×25%×20%=1.03（萬(wàn)元）。
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