類型：學(xué)習(xí)教育
題目總量：200萬(wàn)+
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（1）向農(nóng)民收購(gòu)胎菊，開具收購(gòu)發(fā)票注明買價(jià)19.8萬(wàn)元；支付運(yùn)輸費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.045萬(wàn)元，驗(yàn)收后因管理不善丟失60%，剩余40%全部領(lǐng)用加工成感冒藥沖劑（應(yīng)稅藥品）。
（2）進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為450萬(wàn)元，向海關(guān)依法繳納各項(xiàng)稅費(fèi)并取得相應(yīng)納稅憑證，該生產(chǎn)設(shè)備既用于生產(chǎn)應(yīng)稅藥品，又用于生產(chǎn)免稅藥品。
（3）購(gòu)進(jìn)一批原料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額39萬(wàn)元；該批原料共用于應(yīng)稅藥品及免稅藥品的生產(chǎn)，無(wú)法劃分進(jìn)項(xiàng)稅額；生產(chǎn)的藥品當(dāng)月全部銷售，其中應(yīng)稅藥品不含稅銷售額400萬(wàn)元，免稅藥品銷售額200萬(wàn)元。
（4）銷售自產(chǎn)500箱止咳沖劑（應(yīng)稅藥品），其中300箱不含增值稅單價(jià)1.6萬(wàn)元/箱，200箱不含增值稅單價(jià)1.4萬(wàn)元/箱，共取得不含增值稅銷售額760萬(wàn)元；另將自產(chǎn)100箱止咳沖劑贈(zèng)送災(zāi)區(qū)醫(yī)院。
（5）采用分期收款方式銷售200箱清熱解毒沖劑（應(yīng)稅藥品），每箱不含稅售價(jià)為2萬(wàn)元，沖劑全部發(fā)出，按照書面合同約定，本月應(yīng)收不含稅價(jià)款60萬(wàn)元，實(shí)際僅收到了50萬(wàn)元。
（6）職工浴室的4臺(tái)熱水器因能耗較大更換，購(gòu)進(jìn)4臺(tái)新熱水器，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.52萬(wàn)元；將4臺(tái)舊熱水器出售，取得含增值稅銷售收入1.03萬(wàn)元。已知：進(jìn)口設(shè)備關(guān)稅稅率為10%。取得的扣稅憑證均符合規(guī)定，并在當(dāng)月抵扣。
要求：根據(jù)上述資料及相關(guān)規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問題（涉及計(jì)算的，列出算式，結(jié)果保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位，單位：萬(wàn)元）。
（1）請(qǐng)計(jì)算甲制藥廠當(dāng)月收購(gòu)胎菊準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
（2）請(qǐng)計(jì)算甲制藥廠進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)當(dāng)向海關(guān)繳納的增值稅。
（3）甲制藥廠進(jìn)口的生產(chǎn)設(shè)備可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少？并說(shuō)明理由。
（4）請(qǐng)計(jì)算業(yè)務(wù)（3）甲制藥廠不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
（5）請(qǐng)計(jì)算業(yè)務(wù)（4）甲制藥廠應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額。
（6）請(qǐng)計(jì)算業(yè)務(wù)（5）甲制藥廠應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額。
（7）請(qǐng)說(shuō)明業(yè)務(wù)（6）對(duì)甲制藥廠本月的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額是否有影響？如果有，具體影響是什么？如果沒有，說(shuō)明理由。
參考答案：（1）甲制藥廠當(dāng)月收購(gòu)胎菊準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（19.8×10%+0.045）×（1-60%）=0.81（萬(wàn)元）。
①購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品（胎菊）取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率；②藥品是適用13%稅率的貨物，購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)適用13%稅率的貨物，扣除率為10%；③購(gòu)進(jìn)貨物因管理不善損失的，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額（60%）不得抵扣。
（2）甲制藥廠進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)當(dāng)向海關(guān)繳納的增值稅=450×（1+10%）×13%=64.35（萬(wàn)元）。
（3）甲制藥廠進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為64.35萬(wàn)元。根據(jù)規(guī)定，購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)既用于免稅項(xiàng)目又用于應(yīng)稅項(xiàng)目的，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予全部抵扣。
（4）業(yè)務(wù)（3）甲制藥廠不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=39×200÷（400+200）=13（萬(wàn)元）。解析：購(gòu)進(jìn)原料，既用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，又用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品，不能分別核算導(dǎo)致無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額（39萬(wàn)元）×免征增值稅項(xiàng)目銷售額（200萬(wàn)元）÷當(dāng)期全部銷售額（400萬(wàn)元+200萬(wàn)元）。
（5）業(yè)務(wù)（4）甲制藥廠應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=760×13%+100×760÷500×13%=118.56（萬(wàn)元）。
①直接銷售止咳沖劑，取得不含增值稅銷售額760萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=760×13%。②自產(chǎn)的止咳沖劑用于贈(zèng)送，視同銷售貨物，核定銷售額；由于存在同期同類平均價(jià)（760÷500），應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=100×760÷500×13%。
（6）業(yè)務(wù)（5）甲制藥廠應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=60×13%=7.8（萬(wàn)元）。解析：采取分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
（7）既不增加進(jìn)項(xiàng)稅額，也不增加銷項(xiàng)稅額：①購(gòu)進(jìn)的新熱水器專用于職工浴室，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)規(guī)定，購(gòu)進(jìn)貨物專用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。②將舊熱水器出售，應(yīng)按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅，應(yīng)納稅額=1.03÷（1+3%）×2%=0.02（萬(wàn)元）。根據(jù)規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過(guò)的按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，采用簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收。
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