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      中級(jí)會(huì)計(jì)師

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      甲公司為增值稅一般納稅人,主要從事家用電器的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)

      來(lái)源:焚題庫(kù) [2021年7月31日] 【

      類型:學(xué)習(xí)教育

      題目總量:200萬(wàn)+

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        簡(jiǎn)答題 甲公司為增值稅一般納稅人,主要從事家用電器的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2020年12月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下:
        (1)購(gòu)進(jìn)一批生產(chǎn)工具,取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1040萬(wàn)元;因管理不善,該批工具當(dāng)月被盜80%。
        (2)向銀行支付貸款利息,取得增值稅普通發(fā)票注明稅額1200元。
        (3)購(gòu)進(jìn)職工團(tuán)建相關(guān)的住宿服務(wù),取得增值稅專用發(fā)票注明稅額300元。
        (4)購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),取得注明員工身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單,票價(jià)和燃油附加費(fèi)共計(jì)21800元、機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)(民航發(fā)展基金)800元;取得公路客票,票面金額共計(jì)3090元,其中有309元的客票沒(méi)有注明員工身份信息。
        (5)銷售自產(chǎn)電冰箱一批,取得含增值稅價(jià)款339萬(wàn)元,另收取包裝物押金3.39萬(wàn)元,沒(méi)收逾期不予退還的包裝物押金1.13萬(wàn)元。
        (6)將一批自產(chǎn)冰柜作為投資提供給關(guān)聯(lián)企業(yè),將購(gòu)進(jìn)的春節(jié)大禮包發(fā)放職工,為關(guān)聯(lián)企業(yè)代銷家電產(chǎn)品一批,將一批自產(chǎn)酸奶機(jī)無(wú)償贈(zèng)送兒童福利院。已知:取得的扣稅憑證均符合規(guī)定,并在當(dāng)月抵扣。
        要求:根據(jù)上述資料及相關(guān)規(guī)定,不考慮其他因素,回答下列問(wèn)題(涉及計(jì)算的,列出算式,結(jié)果保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位,單位:萬(wàn)元)。
        (1)請(qǐng)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
        (2)請(qǐng)回答業(yè)務(wù)(2)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎?如果可以,能抵扣多少?如果不可以,請(qǐng)說(shuō)明理由。
        (3)請(qǐng)回答業(yè)務(wù)(3)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎?如果可以,能抵扣多少?如果不可以,請(qǐng)說(shuō)明理由。
        (4)請(qǐng)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
        (5)請(qǐng)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額。
        (6)業(yè)務(wù)(6)中哪些行為應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物?請(qǐng)說(shuō)明理由。

        參考答案:(1)業(yè)務(wù)(1)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1040×(1-80%)=208(萬(wàn)元)。解析:因管理不善導(dǎo)致被盜的80%屬于非正常損失,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
        (2)業(yè)務(wù)(2)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)規(guī)定,購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù),不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
        (3)業(yè)務(wù)(3)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)規(guī)定,購(gòu)進(jìn)服務(wù)專用于集體福利,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
        (4)業(yè)務(wù)(4)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=21800÷(1+9%)×9%+(3090-309)÷(1+3%)×3%=1881(元)=0.19(萬(wàn)元)。
        ①航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%,機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)不計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;②未注明旅客身份信息的公路客票,不屬于合法扣稅憑證,相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
        (5)業(yè)務(wù)(5)應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=(339+1.13)÷(1+13%)×13%=39.13(萬(wàn)元)。
        解析:?jiǎn)为?dú)記賬核算的非酒類產(chǎn)品包裝物押金,收取時(shí)(3.39萬(wàn)元)不作銷售處理,逾期不予退還時(shí)(1.13萬(wàn)元)應(yīng)價(jià)稅分離后并入銷售額。
        (6)①將自產(chǎn)的冰柜作為投資提供給關(guān)聯(lián)企業(yè)、將自產(chǎn)的酸奶機(jī)無(wú)償贈(zèng)送兒童福利院,視同銷售貨物。根據(jù)規(guī)定,自產(chǎn)貨物用于投資、分配、贈(zèng)送,視同銷售貨物。
        ②為關(guān)聯(lián)企業(yè)代銷家電產(chǎn)品,視同銷售貨物。根據(jù)規(guī)定,將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷、銷售代銷的貨物,均視同銷售貨物。
        ③將購(gòu)進(jìn)的春節(jié)大禮包發(fā)放職工不視同銷售貨物。根據(jù)規(guī)定,購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)的,不視同銷售貨物。

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        答案解析: