類型：學(xué)習教育
題目總量：200萬+
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單項選擇題 甲公司于2019年1月1日購買乙公司100%股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并。因會計準則規(guī)定與適用稅法規(guī)定的處理方法不同在購買日產(chǎn)生可抵扣暫時性差異500萬元假定購買日及未來期間企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。
購買日，因預(yù)計未來期間無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額，未確認與可抵扣暫時性差異相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)125萬元。購買日確認的商譽為100萬元在2019年6月30日，甲公司預(yù)計能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣企業(yè)合并時產(chǎn)生可抵扣暫時性差異500萬元，且該事實于購買日已經(jīng)存在，則甲公司應(yīng)作會計處理（）。
購買日，因預(yù)計未來期間無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額，未確認與可抵扣暫時性差異相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)125萬元。購買日確認的商譽為100萬元在2019年6月30日，甲公司預(yù)計能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣企業(yè)合并時產(chǎn)生可抵扣暫時性差異500萬元，且該事實于購買日已經(jīng)存在，則甲公司應(yīng)作會計處理（）。
A.借：遞延所得稅資產(chǎn)1250000
貸：商譽1000000
所得稅費用250000
B.借：遞廷所得稅資產(chǎn)1250000
貸：所得稅費用1250000
C.借：遞延所得稅資產(chǎn)100000
貸：商譽1000000
D.借：商譽1000000
所得稅費用250000
貸：遞延所得稅資產(chǎn)1250000
正確答案：A
答案解析:在企業(yè)合并中，購買方取得的可抵扣暫時性差異，按照稅法規(guī)定可以用于抵減以后年度應(yīng)納稅所得額，但在購買日不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認條件而不予以確認。購買日后12個月內(nèi)，如取得新的或進一步信息表明購買日的相關(guān)情況已經(jīng)存在，預(yù)期被購買方在購買日可抵扣暫時性差異帶來的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)當確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時減少商譽，商譽不足沖減的，差額部分確認為當前損益。因此甲公司在確認遞延所得稅資產(chǎn)125萬元的同時應(yīng)沖減原購買日形成的商譽100萬元，并沖減所得稅費用25萬元。
相關(guān)知識：第一節(jié) 計稅基礎(chǔ)和暫時性差異
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