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      中級會計師

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      甲食品生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人,2019年12月,甲企業(yè)發(fā)生下列

      來源:焚題庫 [2021年7月28日] 【

      類型:學(xué)習(xí)教育

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        簡答題 甲食品生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人,2019年12月,甲企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)。
        (1)購進(jìn)原材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款30000元,稅額3900元,委托某一般納稅人運(yùn)輸企業(yè)將其運(yùn)回企業(yè),支付不含稅運(yùn)費(fèi)1500元,取得增值稅專用發(fā)票。
        (2)銷售低值易耗品,取得不含稅收入50000元,銷售自己使用過的小汽車1輛,取得含稅收入56500元,小汽車購進(jìn)時已抵扣過進(jìn)項稅額。
        (3)銷售面包和模具給乙企業(yè),其中銷售面包開具增值稅專用發(fā)票,收取不含稅價款150000元,另外收取包裝物押金5650元,當(dāng)期逾期押金為7910元;銷售模具開具普通發(fā)票,收取價稅合計金額135600元,另外收取包裝物押金6780元。合同約定,乙企業(yè)于2020年3月將模具包裝物全部退還給甲企業(yè)時,可取回全部押金。
        (其他相關(guān)資料:上述增值稅專用發(fā)票均已通過認(rèn)證)
        要求:根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定,分別計算、回答下列問題。
        (1)計算該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額。
        (2)計算該企業(yè)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額。
        (3)計算該企業(yè)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額。

        參考答案:(1)業(yè)務(wù)(1)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=3900+1500×9%=4035(元)。
        (2)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=50000×13%+56500÷(1+13%)×13%=13000(元)。
        (3)銷售一般貨物收取的包裝物押金,收取時不必計算增值稅銷項稅額,在逾期沒收時計算增值稅銷項稅額。銷售面包的增值稅銷項稅額=[150000+7910÷(1+13%)]×13%=20410(元)。銷售模具的增值稅銷項稅額=135600÷(1+13%)×13%=15600(元)。

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