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       中級(jí)會(huì)計(jì)師 
      
            
        
      
    
      
    
    
      
    
      
        
      
        
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      2021年1月1日甲公司向乙公司增發(fā)普通股8000萬(wàn)股作為支付對(duì)價(jià)取得乙公司100％的凈資產(chǎn)
      
						
      
							來(lái)源：焚題庫(kù) [2021年7月28日] 【大 中 小】
							
      
							
							
						
      
					
      
					
      
						
      
							
      
							
      
								
      類型：學(xué)習(xí)教育
      
								
      題目總量：200萬(wàn)+
      
								
      軟件評(píng)價(jià)：
      
							
      
						
      
						
      
							
      下載版本
      
							
						
      
						
        
					
        
					
        
						
        
					
        
					
        
						
        

        單項(xiàng)選擇題 2021年1月1日甲公司向乙公司增發(fā)普通股8000萬(wàn)股作為支付對(duì)價(jià)取得乙公司100％的凈資產(chǎn)，股票公允價(jià)值為3．5元／股，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為25000萬(wàn)元，公允價(jià)值為26000萬(wàn)元（即符合免稅條件），乙公司法人資格注銷。根據(jù)稅法規(guī)定此項(xiàng)吸收合并納稅人可以選擇按特殊性稅務(wù)處理（即免稅合并），假定乙公司原股東選擇按特殊性稅務(wù)處理，雙方適用的所得稅稅率均為25％，則因吸收合并產(chǎn)生的商譽(yù)而確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（）萬(wàn)元。 
        

        A.0
        

        B.750
        

        C.500
        

        D.250
        

        正確答案：A
        

        登錄查看解析 進(jìn)入題庫(kù)練習(xí)
        

        答案解析:按稅法規(guī)定作為免稅合并的情況下所產(chǎn)生的商譽(yù)其計(jì)稅基礎(chǔ)為零，因賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。 

        

        相關(guān)知識(shí)：第二節(jié) 遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量