簡答題 東方公司現(xiàn)有舊設(shè)備一臺(tái)，由于節(jié)能減排的需要，準(zhǔn)備予以更新(新舊設(shè)備的生產(chǎn)能力相同)，按照稅法的規(guī)定，新舊設(shè)備均按照直線法計(jì)提折舊。當(dāng)期的貼現(xiàn)率為10%，企業(yè)所得稅稅率為25%，其他有關(guān)資料如下表所示：

要求：
(1)計(jì)算新設(shè)備的稅后殘值收入；
(2)計(jì)算舊設(shè)備的投資額；
(3)計(jì)算舊設(shè)備的稅后殘值收入；
(4)判斷是否應(yīng)該繼續(xù)使用舊設(shè)備。

參考答案：

(1)每年折舊費(fèi)＝(36000-4000)／10＝3200(元) 報(bào)廢時(shí)殘值收入為4200元報(bào)廢時(shí)賬面價(jià)值＝36000-3200×9＝7200(元) 變現(xiàn)凈損失＝7200-4200＝3000(元) 變現(xiàn)凈損失抵稅＝3000×25%＝750(元) 稅后殘值收入＝4200+750＝4950(元) (2)每年折舊費(fèi)為＝(35000-5000)／10＝3000(元) 目前變現(xiàn)價(jià)值為10000元目前賬面凈值＝35000-3000×4＝23000(元) 變現(xiàn)凈損失＝23000-10000＝13000(元) 變現(xiàn)凈損失抵稅＝13000×25%＝3250(元) 舊設(shè)備投資額＝10000+3250＝13250(元) (3)報(bào)廢時(shí)殘值收入為3500元報(bào)廢時(shí)賬面價(jià)值＝35000-3000×10＝5000(元) 變現(xiàn)凈損失＝5000-3500＝1500(元) 變現(xiàn)凈損失抵稅＝1500×25%＝375(元) 稅后殘值收入＝3500+375＝3875(元) (4)由于兩設(shè)備的尚可使用年限不同，因此應(yīng)該比較各方案的年金成本。舊設(shè)備的現(xiàn)金流出現(xiàn)值＝13250-3875×(P／F,10%,8)+10500×(1-25%)×(P／A,10%,8)-3000×25%×(P／A，10%，6)＝50188.18(元) 舊設(shè)備的年金成本＝50188.18／(P／A,10%,8) ＝50188.18／5.3349 ＝9407.52(元) 新設(shè)備的現(xiàn)金流出現(xiàn)值＝35000-4950×(P／F,10%,9)+8000×(1-25%)×(P／A,10%,9)-3200×25%×(P／A,10%,9)＝63847.51(元) 新設(shè)備的年金成本＝63847.51／(P／A,10%,9) ＝63847.51／5.7590 ＝11086.56(元) 由于繼續(xù)使用舊設(shè)備的年金成本低于購買新設(shè)備的年金成本，因此，應(yīng)采用繼續(xù)使用舊設(shè)備方案。

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