共享題干題 【2017年真題】甲有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”為上市公司,該公司2016年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下: (1)1月2日甲公司在天貓開(kāi)設(shè)的專店上線運(yùn)行,推推出一一項(xiàng)新新的銷售售政策凡在月0日之景甲公司專營(yíng)店并注冊(cè)為會(huì)員的消費(fèi)者,只須支付500元會(huì)員費(fèi),即可享受在未來(lái)兩年內(nèi)在該公司專營(yíng)店購(gòu)物全部7折的優(yōu)惠,該會(huì)員費(fèi)不退且會(huì)員資格不可轉(zhuǎn)讓.1月2日至10日,該政策共吸引30萬(wàn)名消費(fèi)者成為甲公司天貓專營(yíng)店會(huì)員,有關(guān)消費(fèi)者在申請(qǐng)加入成為會(huì)員時(shí)已全額支付會(huì)員費(fèi). 由于甲公司在天貓開(kāi)設(shè)的專營(yíng)店剛剛開(kāi)始運(yùn)營(yíng),甲公司無(wú)法預(yù)計(jì)消費(fèi)者的消費(fèi)習(xí)慣及未來(lái)兩年可能的消費(fèi)金額.稅法規(guī)定,計(jì)算所得稅時(shí)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)作為計(jì)稅時(shí)點(diǎn). (2)2月20日,甲公司將閑置資金30000萬(wàn)美元用于購(gòu)買某銀行發(fā)售的外匯理財(cái)產(chǎn)品.理財(cái)產(chǎn)品合同規(guī)定:該理財(cái)產(chǎn)品存續(xù)期為364天,預(yù)期年化收益率為3%,不保證本金及收益,持有期間內(nèi)每月1日可開(kāi)放贖回.甲公司計(jì)劃將該投資持有至到期.當(dāng)日美元對(duì)人民幣的匯率為1美元=6.5元人民幣. 2016年12月31日,根據(jù)銀行發(fā)布的理財(cái)產(chǎn)品價(jià)值信息,甲公司持有的美元理財(cái)產(chǎn)品價(jià)值為3100美元,當(dāng)日美元對(duì)人民幣的匯率為1美元=6.70元人民幣. 稅法規(guī)定對(duì)于外幣交易的折算采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率,但對(duì)與以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn),持有期間內(nèi)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額. (3)甲公司生產(chǎn)的乙產(chǎn)品中標(biāo)參與公家專項(xiàng)扶持計(jì)劃,該產(chǎn)品正常市場(chǎng)價(jià)格為1.2萬(wàn)/臺(tái),甲公司的生產(chǎn)成本為0.8萬(wàn)元/臺(tái).按照規(guī)定,甲公司參與該國(guó)家專項(xiàng)扶持計(jì)劃后,將乙產(chǎn)品銷售給目標(biāo)消費(fèi)者的價(jià)格為1萬(wàn)元/臺(tái),國(guó)家財(cái)政另外給予甲公司補(bǔ)助款0.2萬(wàn)元/臺(tái). 2×16年,甲公司按照該計(jì)劃共銷銷售乙產(chǎn)品20004,銷售價(jià)款及國(guó)家財(cái)政補(bǔ)助款均已收到稅法規(guī)定,有關(guān)政府補(bǔ)助收入在取得時(shí)計(jì)入應(yīng)納稅所得額 (4)9月30日,甲公司自外部購(gòu)入一項(xiàng)正在進(jìn)行中的研發(fā)項(xiàng)目,支持價(jià)款900萬(wàn)元,甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)目前期研發(fā)已經(jīng)形成定的技術(shù)錐形,預(yù)計(jì)能夠帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利蓋流入足以補(bǔ)償外購(gòu)成本,甲公司組織自身研發(fā)團(tuán)隊(duì)在該項(xiàng)目基礎(chǔ)上進(jìn)步研發(fā),當(dāng)年度共研發(fā)支出400萬(wàn)5元,通過(guò)銀行存款支付.甲公司發(fā)生的有關(guān)支出均符合資本化條件,至2016年末,該項(xiàng)目仍處于研發(fā)過(guò)程中. 稅法規(guī)定,企業(yè)自行研發(fā)的項(xiàng)目,按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定資本化的部分,其計(jì)稅基礎(chǔ)為資本化金額的150%;按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定費(fèi)用化的部分,當(dāng)期可予稅前扣除的金額為費(fèi)用化金額的150%. 其他有關(guān)資料第一,本題中不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費(fèi)的影響,甲公司適用的所得稅稅率為25%,假定甲公司在未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異. 第二,甲公司以人民幣為記賬本位幣,外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算.