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      京雁公司和甲公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；年末均按實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積
      
						
      
							來源：焚題庫 [2017年6月6日] 【大 中 小】
							
      
							
							
						
      
					
      
					
      
						
      
							
      
							
      
								
      類型：學(xué)習(xí)教育
      
								
      題目總量：200萬+
      
								
      軟件評(píng)價(jià)：
      
							
      
						
      
						
      
							
      下載版本
      
							
						
      
						
        
					
        
					
        
						
        
					
        
					
        
						
        

        簡答題 京雁公司和甲公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；年末均按實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。假定產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)格。2014年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

        (1)1月1日，京雁公司以3200萬元取得甲公司有表決權(quán)股份的60%作為長期股權(quán)投資。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值均為5000萬元；所有者權(quán)益為5000萬元，其中股本2000萬元，資本公積1900萬元，盈余公積600萬元，未分配利潤500萬元。在此之前，京雁公司和甲公司之問不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

        (2)6月30日，京雁公司向甲公司銷售一件A產(chǎn)品，銷售價(jià)格為500萬元，銷售成本為300萬元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。甲公司購買的A產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)，于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。

        (3)7月1日，京雁公司向甲公司銷售B產(chǎn)品200件，單位銷售價(jià)格為10萬元，單位銷售成本為9萬元，款項(xiàng)尚未收取。

        甲公司將購人的B產(chǎn)品作為存貨入庫；至2014年12月31日，甲公司已對(duì)外銷售B產(chǎn)品40件，單位銷售價(jià)格為10．3萬元；2014年12月31日，對(duì)尚未銷售的B產(chǎn)品每件計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1．2萬元。

        (4)12月31日，京雁公司尚未收到向甲公司銷售200件B產(chǎn)品的款項(xiàng)；當(dāng)日，對(duì)該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了20萬元的壞賬準(zhǔn)備。

        (5)4月12日，甲公司對(duì)外宣告發(fā)放上年度現(xiàn)金股利300萬元；4月20日，京雁公司收到甲公司發(fā)放的現(xiàn)金股利180萬元。甲公司2014年度利潤表列報(bào)的凈利潤為400萬元。

        要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列題。

        1.編制京雁公司2014年12月31日合并甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整相關(guān)長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

        2編制京雁公司2014年12月31日合并甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)相關(guān)抵銷分錄。(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄；不要求編制與抵銷內(nèi)部交易相關(guān)的遞延所得稅抵銷分錄；答案中的金額單位用萬元表示)
        

        參考答案：
        

        

        1．【答案】編制京雁公司2014年12月31日合并甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整相關(guān)長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄： 
        

        借：長期股權(quán)投資240
        

            貸：投資收益(400×60%)240
        

        2．【答案】編制京雁公司2014年12月31日合并甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)相關(guān)抵銷分錄： 
        

        (1)固定資產(chǎn)內(nèi)部交易的抵銷： 
        

        借：營業(yè)收入 500
        

            貸：營業(yè)成本 300
        

        固定資產(chǎn)——原價(jià) (500-300)200
        

        借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 20
        

            貸：管理費(fèi)用 (200÷5×6÷12)20
        

        (2)存貨內(nèi)部交易的抵銷： 
        

        借：營業(yè)收入 (200×10)2000
        

            貸：營業(yè)成本 1 840
        

        存貨 (160×1)160
        

        或者： 
        

        借：營業(yè)收入 2 000
        

            貸：營業(yè)成本 2 000
        

        借：營業(yè)成本 160
        

            貸：存貨 160
        

        借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 160
        

        貨：資產(chǎn)減值損失 160
        

        【提示】從集團(tuán)公司角度看，每件成本為9萬元，而可變現(xiàn)凈值為每件8．8萬元(10-1．2)，應(yīng)計(jì)提0．2萬元；甲公司每件計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1．2萬元，每件多計(jì)提了1萬元，160件產(chǎn)品多計(jì)提了160萬元應(yīng)當(dāng)予以抵銷。 
        

        (3)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷： 
        

        借：應(yīng)付賬款 2 340
        

            貸：應(yīng)收賬款 (200×117)2340
        

        借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 20
        

            貸：資產(chǎn)減值損失 20
        

        (4)將母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷： 
        

        借：股本 2 000
        

        資本公積 1 900
        

        盈余公積 (600+400×10%)640
        

        未分配利潤——年末 (500-300+400×90%)560
        

        商譽(yù) 200
        

            貸：長期股權(quán)投資 (3200一300×60%+240)3260
        

            少數(shù)股東權(quán)益 2040(5100×40%)
        

        【提示】年末甲公司所有者權(quán)益=2000+1900+640+560=5100(萬元)；商譽(yù)=成本3200-份額5000×60%=200(萬元)
        

        (5)將母公司投資收益與子公司利潤分配抵銷： 
        

        借：投資收益 (400×60%)240
        

        少數(shù)股東損益 (400×40%)160
        

        未分配利潤——年初 500
        

            貸：本年利潤分配——提取盈余公積 (400×10%)40
        

            ——應(yīng)付股利 300
        

             未分配利潤——年末 560
        

        

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