甲公司為居民企業(yè)，主要從事醫(yī)藥制造與銷售業(yè)務(wù)，2019年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下
類型：學(xué)習(xí)教育
題目總量：200萬(wàn)+
軟件評(píng)價(jià)：
下載版本
（1）藥品銷售收入5000萬(wàn)元，房屋租金收入200萬(wàn)元，許可他人使用本公司專利特許權(quán)使用費(fèi)收入1000萬(wàn)元，國(guó)債利息收入50萬(wàn)元。
（2）捐贈(zèng)支出90萬(wàn)元，其中通過(guò)具備法定資格的公益性社會(huì)組織向受災(zāi)地區(qū)捐款35萬(wàn)元、直接向丙大學(xué)捐款55萬(wàn)元；符合條件的廣告費(fèi)支出2100萬(wàn)元。
（3）全年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為480萬(wàn)元。
假定：甲公司除上述已交代的內(nèi)容外，無(wú)其他需要納稅調(diào)整的事項(xiàng)。
要求：
根據(jù)上述資料及企業(yè)所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，分別回答下列問(wèn)題。
（1）計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)支出。
（2）計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)支出。
（3）計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。
參考答案：（1）①直接捐贈(zèng)支出不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，應(yīng)納稅調(diào)增55萬(wàn)元。
②“通過(guò)具備法定資格的公益性社會(huì)組織”向“受災(zāi)地區(qū)捐款”的“35萬(wàn)元”屬于公益性捐贈(zèng)；稅法扣除限額=480×12%=57.6（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額35萬(wàn)元未超過(guò)稅法扣除限額，據(jù)實(shí)扣除。
③準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)支出為35萬(wàn)元。
（2）對(duì)醫(yī)藥制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。在本題中，銷售（營(yíng)業(yè)）收入=5000+200+1000=6200（萬(wàn)元），稅法扣除限額=6200×30%=1860（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額2100萬(wàn)元超過(guò)稅法扣除限額，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予按限額扣除1860萬(wàn)元，差額部分應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)增處理。解析：銷售（營(yíng)業(yè)）收入主要包括企業(yè)所得稅的銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、租金收入。因此，對(duì)甲公司各項(xiàng)收入的分析如下： 
（3）甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=480-50（國(guó)債利息收入調(diào)減額）+55（直接捐贈(zèng)調(diào)增額）+（2100-1860）（廣告費(fèi)調(diào)增額）=725（萬(wàn)元）；應(yīng)納稅額=725×25%=181.25（萬(wàn)元）。
答案解析:
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