甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定2×20年的財(cái)務(wù)報(bào)表于2×21年3月30日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積
類型：學(xué)習(xí)教育
題目總量：200萬+
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單項(xiàng)選擇題 甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定2×20年的財(cái)務(wù)報(bào)表于2×21年3月30日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。2×20年12月1日，甲公司銷售一批商品給乙公司，價(jià)款為2000萬元，2×20年12月31日，貨款尚未支付，同時(shí)，甲公司得知乙公司資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司很可能支付90%的貨款，甲公司于2×20年年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元。2×21年2月20日，甲公司得知乙公司財(cái)務(wù)狀況進(jìn)一步惡化，只能支付75%的貨款。假定稅法規(guī)定，對(duì)資產(chǎn)計(jì)提減值，在相關(guān)損失實(shí)際發(fā)生之前，不允許稅前扣除。不考慮其他因素，甲公司針對(duì)此事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。
A.應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備500萬元
B.應(yīng)調(diào)增留存收益202.5萬元
C.應(yīng)補(bǔ)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)75萬元
D.應(yīng)補(bǔ)確認(rèn)應(yīng)交所得稅75萬元
正確答案：C
答案解析:應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備金額＝500－200＝300（萬元），因此增加可抵扣暫時(shí)性差異300萬元，補(bǔ)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝300×25%＝75（萬元），調(diào)增留存收益的金額＝300－75＝225，不調(diào)整應(yīng)交所得稅。
分錄如下：
借：以前年度損益調(diào)整——信用減值損失300
貸：壞賬準(zhǔn)備300
借：遞延所得稅資產(chǎn)75
貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用75
借：盈余公積22.5
利潤分配——未分配利潤202.5
貸：以前年度損益調(diào)整225
相關(guān)知識(shí)：第四節(jié) 遞延所得稅資產(chǎn)及負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量
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