X公司2×21年3月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2×19年10月購入的無形資產(chǎn)攤銷金額錯(cuò)誤
類型：學(xué)習(xí)教育
題目總量：200萬+
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單項(xiàng)選擇題 X公司2×21年3月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2×19年10月購入的無形資產(chǎn)攤銷金額錯(cuò)誤。該專利權(quán)2×19年應(yīng)攤銷的金額為120萬元，2×20年應(yīng)攤銷的金額為480萬元；該金額與稅法規(guī)定一致。2×19年、2×20年實(shí)際攤銷金額均為480萬元。甲公司對(duì)此重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)金額是（）。（稅法和會(huì)計(jì)要求的處理是一致的）
A.90萬元
B.95萬元
C.80萬元
D.85萬元
正確答案：A
答案解析:應(yīng)調(diào)增未分配利潤(rùn)的金額＝[480×2－（120＋480）]×（1－25%）×（1－10%）＝243（萬元），相關(guān)分錄：
借：累計(jì)攤銷360
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用360
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用90
貸：遞延所得稅資產(chǎn)90
借：以前年度損益調(diào)整270
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)243
盈余公積27
因稅法和會(huì)計(jì)的處理是一致的，所以原會(huì)計(jì)錯(cuò)誤處理時(shí)，賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)360萬元（480×2－480－120），產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)360×0.25＝90（萬元），更正時(shí)予以轉(zhuǎn)回。
相關(guān)知識(shí)：第四節(jié) 遞延所得稅資產(chǎn)及負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量
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