甲公司為居民企業(yè)，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2020年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為800萬(wàn)元
類型：學(xué)習(xí)教育
題目總量：200萬(wàn)+
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（1）取得銷售商品收入9000萬(wàn)元，提供修理勞務(wù)收入500萬(wàn)元，出租包裝物收入60萬(wàn)元，從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益25萬(wàn)元。
（2）發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)支出1380萬(wàn)元，按規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)18萬(wàn)元，合理的會(huì)議費(fèi)8萬(wàn)元，直接向某敬老院捐贈(zèng)6萬(wàn)元，上繳集團(tuán)公司管理費(fèi)10萬(wàn)元。（3）由于管理不善被盜庫(kù)存商品一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該批存貨的成本為40萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為5.2萬(wàn)元；取得保險(xiǎn)公司賠款12萬(wàn)元，責(zé)任人賠償2萬(wàn)元。已知：上年度尚未扣除的、符合條件的廣告費(fèi)支出50萬(wàn)元；各項(xiàng)支出均取得合法有效憑據(jù)，并已作相應(yīng)會(huì)計(jì)處理；其他事項(xiàng)不涉及納稅調(diào)整。
要求：根據(jù)上述資料及相關(guān)規(guī)定，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題（涉及計(jì)算的，列出算式，結(jié)果保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位；單位：萬(wàn)元）。
（1）業(yè)務(wù)（1）中應(yīng)當(dāng)計(jì)入甲公司2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的收入合計(jì)額是多少？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
（2）業(yè)務(wù)（2）中在甲公司2020年度企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除的金額是多少？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
（3）業(yè)務(wù)（3）中在甲公司2020年度企業(yè)所得稅稅前可以扣除的損失額是多少？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
參考答案：（1）業(yè)務(wù)（1）中應(yīng)當(dāng)計(jì)入甲公司2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的收入合計(jì)額=9000+500+60=9560（萬(wàn)元）。因?yàn)榫用衿髽I(yè)從直接投資的未上市居民企業(yè)分回的股息免征企業(yè)所得稅，不計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。
（2）①?gòu)V告費(fèi)支出扣除限額=9560×15%=1434（萬(wàn)元），待扣金額=1380+50=1430（萬(wàn)元），待扣金額未超過(guò)扣除限額，稅前準(zhǔn)予扣除1430萬(wàn)元。
②按照規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)稅前準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除18萬(wàn)元。
③合理的會(huì)議費(fèi)屬于實(shí)際發(fā)生的、與取得收入有關(guān)的、合理的支出，稅前準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除8萬(wàn)元。
④直接捐贈(zèng)6萬(wàn)元稅前不得扣除。
⑤上繳集團(tuán)公司的管理費(fèi)10萬(wàn)元，屬于企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，稅前不得扣除。
因此，業(yè)務(wù)（2）中甲公司2020年度企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除的金額=1430+18+8=1456（萬(wàn)元）。
（3）①甲公司存貨因非正常損失而不能從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（5.2萬(wàn)元），應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一并在稅前扣除。
②企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償（2萬(wàn)元）和保險(xiǎn)賠款（12萬(wàn)元）后的余額，依照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。
因此，業(yè)務(wù)（3）中在甲公司2020年度企業(yè)所得稅稅前可以扣除的損失額=40+5.2-12-2=31.2（萬(wàn)元）。
答案解析:
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